Бывают ситуации когда предпринимателю не хватает денег, чтобы заплатить даже налоги. Но если налоги не платить, будет ещё хуже: пени, штрафы, суды. Однако НК РФ предусматривает возможность получить отсрочку или рассрочку по уплате налогов и взносов. Но такая возможность дается не всем и не всегда. В нашей статье расскажем о правилах предоставление рассрочки и отсрочки.
 |
| Отсрочка и рассрочка по уплате налога: кто и когда может использовать. |
Отсрочка и рассрочка по уплате налога.
Организации, индивидуальные предприниматели и физические лица могут уплатить налоги, сборы и страховые взносы позже, если на это есть достаточные основания. Изменение сроков уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов возможно в следующих формах:
Налоговая рассрочка — уплата налога, пени, штрафа частями в более поздние сроки по специально установленному графику платежей. Например, должны были заплатить 120 тыс. рублей до 31 декабря 2021 года, с рассрочкой сможете отдавать каждый месяц по 10 тыс. рублей до 31 сентября 2022 года.
Налоговая отсрочка — уплата налога, пени или штрафа единовременно, но позднее, чем установлено НК РФ. Например, должны были заплатить до 31 декабря 2021 года, с отсрочкой сможете заплатить до 31 декабря 2022 года.
Срок, на который можно получить отсрочку или рассрочку, зависит от вида налога и бюджета, в который поступает налог.
Отсрочка или рассрочка может быть предоставлена налоговым органом на срок, не превышающий 1 год с момента установленного срока уплаты.
Отсрочка или рассрочка на срок до 3-х лет может быть предоставлена только по страховым взносам и федеральным налогам в части, зачисляемой в федеральный бюджет (налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет, налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов).
Кто может претендовать на отсрочку и рассрочку налогов.
Воспользоваться ей вправе только те налогоплательщики, чье финансовое положение действительно не позволяет уплатить налоги в установленный законом срок (п. 2, 13 ст. 64 НК). Перечень оснований, при наличии которых может быть предоставлена отсрочка или рассрочка, закреплен пунктом 2 статьи 64 НК РФ. Вот некоторые :
- плательщик получил ущерб из-за стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
- задержано бюджетное финансирование или оплата выполненного госзаказа;
- возникнет угроза банкротства в случае единовременной уплаты налога или взносов;
- сезонная деятельность организации.
- Вы импортируете товары и претендуете на отсрочку или рассрочку налогов, предусмотренных таможенным законодательством (ст. 59 ТК ЕАЭС);
- В ходе налоговой проверки доначислены налоги, сборы, страховые взносы, пени и штрафы, но их нет возможности погасить за раз.
Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога должно содержать указание на сумму задолженности, налог, по уплате которого предоставляется отсрочка или рассрочка, сроки и порядок уплаты суммы задолженности и начисляемых процентов, а также в соответствующих случаях документы об имуществе, которое является предметом залога, поручительство либо банковскую гарантию.
Любое из оснований для отсрочки или рассрочки нужно подтвердить. Это непросто. Например, чтобы определить, угрожает ли компании банкротство при единовременной уплате налога, проводится финансовый анализ по методике, утвержденной приказом Минэкономразвития от 26.06.2019 № 382.А лучше если налогоплательщик сам проведёт такой анализ, прежде чем подавать заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки».
Условия предоставления рассрочки и отсрочки.
Если хотите получить рассрочку по доначисленным в ходе налоговой проверки платежам, ознакомьтесь с правилами ее предоставления (п. 5.1 ст. 64 НК РФ):
- с начала ведения предпринимательской деятельности или существования организации должно пройти не менее одного года. Срок исчисляется со дня регистрации ИП или юридического лица до дня подачи в налоговый орган заявления о предоставлении льготы;
- в отношении налогоплательщика не возбуждена процедура банкротства;
- налогоплательщик не обжаловал решение о проверке, в ходе которой выявлена недоимка, начислены пени и штрафы;
- организация не находится в процессе ликвидации или реорганизации;
- организация или ИП в состоянии погасить доначисления по проверке в течение срока, на который дана рассрочка;
- льгота предоставляется по заявлению плательщика, поданному в налоговую инспекцию по месту регистрации.
От доли доначислений зависит срок рассрочки, ее дадут на следующий период:
- на срок до года, если сумма доначислений составляет менее 30 % по отношению к выручке от реализации за год, предшествующий вступлению в силу решения налоговой проверки;
- на срок до трех лет, если сумма доначислений составляет 30 % и более по отношению к выручке от реализации за год, предшествующий вступлению в силу решения налоговой проверки.
Причины, по которым отсрочку и рассрочку не дадут.
В Налоговом кодексе предусмотрен ряд случаев, в которых отсрочку получить точно не удастся (ст. 62 НК РФ):
- В отношении налогоплательщика возбуждено уголовное дело по налоговым преступлениям;
- В отношении налогоплательщика ведут производство по делам о налоговом или административном правонарушении;
- Налогоплательщика подозревают в переносе платежа с недобросовестными целями: заняться обналом, скрыть имущество или уехать из страны;
- Налогоплательщик нарушил условия, на которых ранее получал рассрочку, отсрочку или инвестиционный кредит. Если это произошло менее, чем за три года до подачи нового заявления;
- Заявлен перенос срока уплаты налога на прибыль организации по консолидированной группе налогоплательщиков;
- Заинтересованное лицо является налоговым агентом (п. 9 ст. 61 НК РФ).
Сумму налога на которую можно взять в рассрочку или отсрочку.
Отсрочку и рассрочку можно получить на всю сумму налога или на ее часть. Сумма рассрочки не может превышать стоимость чистых активов компании или предпринимателя (п. 2.1 ст. 64 НК РФ). Это ограничение не применяется в случаях, когда налогоплательщик не получил бюджетное финансирование или государство не оплатило выполненный государственный (муниципальный) заказ, а также в связи с коронавирусом».
Правила оценки чистых активов утверждены приказом Минфина от 28.08.2014 № 84н. Их стоимость определяется как разница между активами и обязательствами. При этом из активов исключают дебиторскую задолженность учредителей, а из обязательств — доходы будущих периодов.
За отсрочку и рассрочку практически во всех случаях начисляют проценты. Но для некоторых оснований есть свои особенности:
- Если ущерб в результате форс-мажора, задержка финансирования, неоплата выполненного госзаказа, коронавирус то проценты не начисляются.
- Угроза банкротства при единовременной уплате налога, сезонная деятельность, таможенные пошлины, доначисления по решению налоговой проверки то ½ ключевой ставки ЦБ РФ на остаток задолженности.
- А при доначисления по результатам налоговой проверки - полная ключевая ставка ЦБ РФ.
Проценты включайте в состав внереализационных расходов. Это делается в конце каждого месяца соответствующего периода.
Как получить отсрочку или рассрочку по уплате налогов.
Для переноса сроков уплаты налогов и других бюджетных платежей нужно подать заявление в налоговый орган по месту уплаты. В заявлении обоснуйте причины, по которым не можете заплатить вовремя. Приложите расчеты, характеризующие финансовое положение бизнеса. Рекомендуемая форма заявления утверждена приложением № 1 к Приказу ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683@.
 |
| образец заявление о предоставление отсрочки и рассрочки по уплате налогов и взносов. |
- справки банков о ежемесячных оборотах по счетам за полгода до подачи заявления;
- справки банков о наличии или отсутствии расчетных документов, помещенных в картотеку неоплаченных;
- справки банков об остатках денег (драгметаллов) на всех счетах организации;
- перечень контрагентов-дебиторов с указанием сумм и сроков договоров, заключенных с ними, а также копии этих договоров и иных документов, подтверждающих обязательства;
- обязательство, предусматривающее соблюдение условий предоставления отсрочки или рассрочки;
- график погашения задолженности;
- документы, подтверждающие наличие оснований изменения срока уплаты налога, предусмотренные п. 5.1 ст. 64 НК РФ.
«Если налогоплательщик обращается за изменением срока уплаты налога в связи с сезонностью деятельности, нужно приложить документ, который подтвердит, что доля доходов от сезонных видов деятельности не менее 50 % общей величины ваших доходов. При этом отрасль деятельности организации или ИП должна входить в Перечень отраслей и видов деятельности, имеющих сезонный характер (утв. Постановлением Правительства РФ от 06.04.1999 № 382).
Задержку финансирования можно подтвердить гарантийными письмами главных распорядителей бюджетных средств. В них должна быть информация о задержке финансирования из бюджета конкретной бюджетной организации, а также о сумме недофинансирования на дату подачи заявления о предоставлении отсрочки по уплате налога»
Собранные документы нужно в течение месяца с момента их подписания направить в уполномоченный орган. Если в них появятся какие-то изменения, у вас будет семь дней, чтобы оповестить об этом налоговую и представить новые документы.
Решение о предоставлении рассрочки принимается в течение 30 рабочих дней с момента подачи заявления и всех необходимых для его рассмотрения документов (п. 6 ст. 64 НК РФ). Налогоплательщик может ходатайствовать о том, чтобы уплату налогов приостановили на время рассмотрения заявки.
Положительное решение вступает в силу со дня, который в нем указан. При этом пени, начисленные за срок просрочки, включаются в сумму долга. Когда срок переносят под залог имущества, то решение вступает в силу только после заключения договора залога.
Если налоговая откажет в предоставлении рассрочки или отсрочки, то должна назвать причину. Отказ можно обжаловать в вышестоящем налоговом органе или суде (п. 9 ст. 64 НК РФ).
Обеспечение обязательств налогоплательщика.
Налоговая не переносит сроки уплаты налогов, если нет гарантии, что налогоплательщик заплатит. Наличие обеспечения заметно повысит ваши шансы получить рассрочку и перенести сроки уплаты налогов. Основные способы обеспечения — залог имущества, банковская гарантия и поручительство третьих лиц. Когда вы подаете заявление о рассрочке доначисленных в ходе проверки сумм, налоговая примет только банковскую гарантию. В остальных случаях уполномоченный орган может выбрать любой из этих трёх способов.
Залог имущества.
Залог имущества — это письменный договор между налоговым органом и залогодателем.
Вы можете заложить налоговой собственное имущество или попросить об этом третье лицо. В качестве залога подойдёт здание офиса, имущественные права, ценные бумаги. Нельзя заложить только вещи, которые невозможно забрать по закону, например единственное жилье.
Заложенное имущество может остаться в пользовании залогодателя, а может быть передано в налоговый орган. В этом случае залогодатель обязан за свой счет обеспечить хранение переданного имущества.
Если вы нарушите правила рассрочки и своевременно не погасите налоговую задолженность, в бюджет будут перечислены средства от продажи залога.
Банковская гарантия.
Банковская гарантия — это письменное обещание банка выплатить задолженность налогоплательщика по первому требованию налогового органа (п. 2 ст. 74.1 НК РФ).
Важно помнить, что не любая банковская гарантия подойдет. Налоговики примут у вас гарантию только того банка, который включен в перечень банков, отвечающих установленным требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения. Этот перечень размещается на сайте Центрального банка РФ и периодически обновляется.
За свои услуги банк потребует плату, но эта сумма будет значительно меньшей, чем проценты по кредитам, да и само оформление обязательства происходит быстрее.
Банк погасит ваш долг перед налоговой, если вы не сможете сделать это вовремя. После этого вам придется рассчитываться с банком на предусмотренных договором условиях.
Поручительство третьего лица.
Один из наиболее распространенных способов обеспечения обязательства. Часто так обеспечиваются налоговые обязательства дочерних или взаимосвязанных структур. Поручитель заключает письменный договор с налоговой инспекцией (п. 2 ст. 74 НК РФ). Если сумма налоговой рассрочки велика, вы можете пригласить несколько поручителей по одному договору. Это могут быть как физические, так и юридические лица.
По условиям соглашения, поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность. Если вы погасите обязательства не полностью, то налоговая обратит взыскание и на поручителя. Взыскание с поручителя производится в бесспорном порядке (без суда).Ну а если налоговый долг за вас выплатит поручитель, он вправе потребовать у вас возврата денег на своих условиях (п. 4 ст. 74 НК РФ).
Вывод.
Итак, если у вас нет возможности своевременно уплатить налог — используйте законное право на перенос сроков уплаты. Хотите, чтобы по вашему заявлению о переносе сроков уплаты налога было принято положительное решение — следуйте правилам:
- Убедитесь, что вы имеете право на льготу. Для этого проанализируйте финансовые показатели своего бизнеса и определите степень важности причины, которую вы укажете в заявлении;
- Подготовьте необходимые документы, которые подтверждают ваши временные финансовые затруднения;
- Сделайте подробный расчет суммы, рассрочку по уплате которой хотите получить. Определите график погашения и величину платежа;
- Решите, каким образом вы будете обеспечивать исполнение налогового долга;
- Подайте заявление с приложением полного пакета подтверждающих документов в налоговую инспекцию или таможенные органы (если рассрочка касается таможенных сборов);
- Получите решение уполномоченного органа. В случае отказа — обжалуйте постановление в вышестоящей налоговой инспекции или судебных органах.
Комментарии
Отправить комментарий