Сотрудничество с самозанятыми: налоги, взносы и риски.

Главный смысл работы с физическим лицом, который оформлен как самозанятый — оплата за результат проделанной работы, экономия на страховых взносах, НДФЛ и отсутствие ограничений трудового кодекса. Юрлица уже поняли, что с самозанятыми сотрудничать выгодно, и недобросовестные  используют этот метод для того, чтобы подменить трудовые отношения и уходить от выплаты НДФЛ и страховых взносов.

Сотрудничество с самозанятыми: налоги, взносы и риски.

Взносы и СЗВ-М по самозанятым.

Всем уже известно что ООО или ИП, нанявшая самозанятого подрядчика, не должна начислять страховые взносы на его вознаграждение и подавать сведения по форме СЗВ-М.

Напомним, что взносы не платятся при соблюдении двух условий (ч. 1 ст. 15 Федерального закона от 27.11.18 № 422-ФЗ):

выплаты, полученные самозанятым гражданином, включены в облагаемую базу по налогу на профдоход (НПД);

заказчик (организация или предприниматель) получил от самозанятого чек, сформированный в приложении «Мой налог».

Что касается сведений по форме СЗВ-М, то они подаются на застрахованных лиц (п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ). А плательщики налога на профдоход не являются застрахованными лицами. Это прямо следует из пункта 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ. Значит, сведения по форме СЗВ-М на них не подаются. 

Заполнить, проверить и сдать СЗВ‑М через интернет

Сдать бесплатно.

Риски  при работе с самозанятыми.

В последнее время бизнес, который заключил договоры гражданско-правового характера с самозанятыми, налоговики автоматически относят в зону риска. Инспекторы подозревают, что договор подряда «прикрывает» трудовые отношения. В случае налоговой проверки доначисления могут выйти на нехилую сумму — налоговая доначислит НДФЛ, страховые, пени и штраф за все время «ухода от ТК». Такой исход лучше предотвратить заранее. 

Проверить соискателя или самозанятого

Подать заявку.

Если мы обратимся к истории понятия «самозанятости», то в 2016 году это понятие относилось исключительно к няням, уборщицам и репетиторам. Думая о самозанятых, законодатель прежде всего хотел выманить из тени тех, кто получает доход от физических лиц. И даже странно, что в ФЗ «О налоге на профессиональный доход» не внесено данное ограничение.

Но зато Федеральная налоговая служба создала специальную скоринговую систему, которая анализирует перечисления в адрес плательщиков налога на профессиональный доход и выявляет признаки подмены трудовых отношений. В анализе участвуют такие показатели как:

• периодичность и источники выплат;
• взаимосвязь самозанятых и работодателей.

При заключении договора с самозанятым мы должны четко понимать, что это договор гражданско-правового характера. И самый главный риск, которого нужно избежать — это риск переквалификации договора с самозанятым в трудовой договор.

Статья 15 Трудового Кодекса РФ содержит прямой запрет на замену трудовых отношений гражданско-правовыми: «Заключение гражданско-правовых договоров, фактически регулирующих трудовые отношения между работником и работодателем, не допускается»

Сейчас многие ООО получают от налоговиков "письма счастья"  с просьбой предоставить сведения по самозанятым подрядчикам. Инспекторов интересуют договоры, акты выполненных работ и прочие документы по сделкам, где одной из сторон является плательщик налога на профдоход (НПД). Иногда инспекторы добавляют, что организация-заказчик находится в зоне риска «по злоупотреблению правом при применении труда самозанятых граждан».

Определить вероятность выездной налоговой проверки и получить рекомендации по налоговой нагрузке

Определить бесплатно.

Даже если письмо от ИФНС еще не пришло, полезно заранее проверить себя, чтобы выявить «подозрительные моменты» и устранить их:

• Сохраняет ли подрядчик статус налогоплательщика НПД? Это можно проверить с помощью специального сервиса на сайте ФНС.

• Не относится ли предмет договора к видам деятельности, которыми нельзя заниматься самозанятым? (Федеральный закон от 27.11.18 № 422‑ФЗ)»

• Не состоял ли подрядчик в течение последних двух лет в трудовых отношениях с заказчиком? Если состоял, выплаты по договору не подпадают под НПД (п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ).

• Были ли случаи, когда человек сначала оказывал услуги (выполнял работы) по договору ГПХ как самозанятый, а потом его зачислили в штат? Инспекторы могут расценить это обстоятельство как испытательный срок, замаскированный под подряд.

• Нет ли в штатном расписании компании-заказчика должности, предполагающей наличие у работника обязанностей, аналогичным тем работам или услугам, которые выполняет самозанятый по договору ГПХ? Если есть — это явный признак схемы минимизации налогов.

• Есть ли в договоре ГПХ положения, косвенно указывающие на трудовые отношения: обозначен режим рабочего времени; названа должность или профессия исполнителя; прописано, что подрядчик подчиняется должностному лицу компании; отсутствуют сроки выполнения работ и прочее.

• Не является ли подрядчик — плательщик НПД «проблемной» персоной: долги по налогам и кредитам; наличие исполнительных производств; недействующий паспорт и прочее.

Удобный сервис для электронного документооборота с самозанятыми и физлицами

Узнать больше.

Каких работодателей проверят из-за работы с самозанятыми.

Заключение с самозанятым лицом договора гражданско-правового характера, которым, помимо прочего, предусмотрена ежемесячная оплата труда, а также определен режим работы, свидетельствует о подмене трудовых отношений гражданско-правовыми, и, соответственно, о незаконной оптимизации страховых взносов и НДФЛ. Такой вывод следует из письма ФНС от 16.09.21 № АБ-4-20/13183@.

Скачать письмо ФНС от 16.09.21 № АБ-4-20/13183@

ФНС сообщила, что разработала поправки в Концепцию системы планирования выездных налоговых проверок (утв. приказом ФНС от 30.05.07 № ММ-3-06/333@). В проекте приказа прописаны характерные признаки схемы уклонения от налогообложения путем подмены трудовых отношений гражданско-правовыми с плательщиками налога на профдоход (НПД).

Так, о получении необоснованной налоговой выгоды могут свидетельствовать следующие признаки.

1) Организационная зависимость самозанятого от своего заказчика, то есть:

• регистрация физлица в качестве плательщика НПД — обязательное условие заказчика;

• заказчик распределяет самозанятых по объектам (маршрутам), исходя из производственной необходимости;

• заказчик определяет режим работы самозанятого, в том числе продолжительность рабочего дня (смены), время отдыха;

• работник заказчика непосредственно контролирует работу самозанятого на объекте (администраторы объектов).

2) Инфраструктурная зависимость самозанятого от заказчика (то есть самозанятый выполняет работу полностью материалами, инструментами и оборудованием заказчика).

3) Порядок оплаты услуг самозанятого и учет оказываемых услуг аналогичен порядку, установленному Трудовым кодексом.

Составляйте договоры ГПХ по готовым шаблонам.

Составить бесплатно.