Организации и предприниматели, которые работают с прослеживаемыми товарами, должны раз в квартал отчитываться в налоговую о таких операциях. В статье разберем кто, когда и по какой форме должен отчитаться.
 |
| Отчет об операциях с прослеживаемыми товарами и обновленная декларация по НДС. |
Система прослеживания товаров.
Хоть тема уже разжеванная, но все равно коротко напомним об основных моментах:
- 8 июля в России начала работать Национальная система прослеживаемости импортных товаров. Она помогает государству следить за товарооборотом.
- Список прослеживаемых товаров включает холодильное и морозильное оборудование, промышленный транспорт, стиральные машины, мониторы, детские коляски и автокресла. Полный перечень прослеживаемых товаров изложен в постановлении Правительства.
- Участниками системы становятся все организации и предприниматели, которые работают прослеживаемыми товарами: импортёры, экспортёры, поставщики, розничные продавцы. Розничные покупатели также участвуют в системе, если имеют статус ИП или юрлица.
- Если организация или предприниматель работают с прослеживаемыми товарами, они обязаны использовать электронный документооборот.
- Импортёры сдают уведомление о ввозе товаров из стран ЕАЭС, а налоговая присваивает товару регистрационный номер. Если товары ввозятся из других стран, нужно подать таможенную декларацию, а затем к её номеру добавить порядковое число формата 001 — получится регистрационный номер товара.
- Поставщики и розничные продавцы используют новые формы документов: счетов-фактур, УПД, УКД, книг продаж и налоговых деклараций. Везде появилось новое поле — регистрационный номер. А по некоторым операциям придётся сдавать отчёты. Например, при продаже товара физлицу или выявлении недостачи.
- Отчётность экспортёров зависит от направления экспорта: в страны ЕАЭС — уведомление о вывозе товаров, в другие страны — отчёт об операциях.
По какому формату, форме и когда нужно сдавать отчеты о прослеживаемых товарах.
 |
| По какому формату, форме и когда нужно сдавать отчеты о прослеживаемых товарах. |
Начиная с 11 сентября прием отчетности от участников оборота прослеживаемых товаров осуществляется по утвержденному формату версии 5.0.2. Об этом сообщила ФНС в письме от 16.08.21 № ЕА-4-15/11507@.
Участники этой системы при совершении операций с прослеживаемым товаром должны отражать в счетах-фактурах и универсальных передаточных документах дополнительные сведения. Причем, передаваться счета-фактуры и УПД должны через операторов ЭДО — электронного документооборота.
В рамках системы прослеживаемости вводятся новые отчеты. Те, кто работает с прослеживаемыми товарами, должны раз в квартал отчитываться в ИФНС об операциях с ними.
Приказом ФНС от 08.07.21 № ЕД-7-15/645@, утверждена форма отчета об операциях с прослеживаемыми товарами и другие документы, применяемые в связи с вводом системы прослеживаемости. В этом приказе содержатся порядок заполнения утвержденных бланков и их электронный формат.
Речь идет о следующих документах:
- уведомление о перемещении товаров, подлежащих прослеживаемости, с территории РФ на территорию другого государства — члена ЕАЭС;
- уведомление о ввозе товаров, подлежащих прослеживаемости, с территории другого государства — члена ЕАЭС на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
- уведомление об имеющихся остатках товаров, подлежащих прослеживаемости.
- отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости.
- Также необходимо подавать налоговикам уведомления об остатках прослеживаемых товаров на 8 июля (для получения регистрационных номеров партий товаров).
Все уведомления и отчеты следует сдавать в электронном виде через операторов ЭДО в налоговую инспекцию по месту учета.
Первый раз участники прослеживаемости будут сдавать отчет по итогам 3 квартала 2021 года — до 25 октября 2021 года.
Если в течение квартала операций с прослеживаемыми товарами не было, нулевой отчет подавать не нужно (п. 2.3 ст. 23 НК РФ, п. 32 Положения о прослеживаемости).
Уведомление об остатках прослеживаемых товаров: как заполнить строку 18.
 |
| Уведомление об остатках прослеживаемых товаров: как заполнить строку 18. |
Напомним, что для получения регистрационных номеров партий товаров, подлежащих прослеживаемости, налогоплательщик должен направить налоговикам уведомление об остатках таких товаров по состоянию на 8 июля 2021 года.
ФНС в письме от 01.09.21 № ЕА-4-15/12338@ рассказали, как заполнить строку 18 «Стоимость товара» уведомления об остатках товаров, подлежащих прослеживаемости.
В соответствии с этим приказом, строка 18 «Стоимость товара» уведомления обязательна для заполнения. Поэтому, как отмечают в ФНС, незаполнение строки 18 либо внесение в нее прочерка «-» противоречит утвержденному формату. А это может привести к тому, что налоговики не примут уведомление.
Что указать в строке 18.
Основное средство.
Если уведомление составляется на основное средство, подлежащее прослеживаемости, то в строке 18 следует указать его остаточную балансовую стоимость. Она определяется на дату оформления первичного учетного документа. В случае, если основное средство полностью самортизировано, нужно проставить ноль («0»).
Малоценное имущество.
Стоимость малоценного имущества, учитываемого за балансом, можно отразить в строке 18 уведомления на основании той оценки, которая принята в организации для учета на забалансовых счетах.
Составная часть.
Если прослеживаемый товар является составной частью основного средства, либо малоценного имущества, то в строке 18 уведомления отражается пропорциональная часть стоимости всего ОС, либо малоценного имущества. Если основное средство полностью самортизировано, то указывается «0».
Как оформить покупку прослеживаемых товаров через подотчетника.
 |
| Как оформить покупку прослеживаемых товаров через подотчетника. |
Согласно письму Минфина от 23.08.21 № 27-01-22/67650 подотчетное лицо, приобретающее товар от имени организации, должно иметь доверенность на покупку товарно-материальных ценностей (ст. 185 ГК РФ).
Если же работник не заявит о себе как о представителе организации (не предъявит доверенность), то приобретение товара будет оформлено в рамках договора розничной купли-продажи. В таком случае для продавца операция по продаже ПТ физлицу для личных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью, является прекращением прослеживаемости товара.
А вот приобретение товара подотчетным лицом в интересах организации не является основанием для прекращения прослеживаемости товара. Чтобы продавец мог корректно оформить документы для организации, приобретающей ПТ через подотчетное лицо, покупатель должен обеспечить прием электронных счета-фактур и выдать работнику доверенность. Ее необходимо показать продавцу прослеживаемых товаров. Ознакомившись с доверенностью, продавец направит покупателю электронный счет-фактуру с реквизитами прослеживаемости.
Обновленная декларация по НДС.
 |
| Обновленная декларация по НДС. |
Не позднее 25 октября 2021 года нужно сдать декларацию по налогу на добавленную стоимость. Форма, формат и порядок заполнения скорректированы Приказом ФНС РФ от 26.03.21 № ЕД-7-3/228@. Изменение обусловлены введением с 8 июля 2021 системы прослеживаемости в обязательном режиме.
Изменениям подверглись:
- Раздел 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» и Приложение № 1 к разделу;
- Раздел 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» и Приложение № 1 к разделу;
- Раздел 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период»;
- Раздел 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период».
В разделы добавлены строки для отражения оборота товаров, подпадающих под прослеживаемость:
- регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара;
- код единицы измерения товара для прослеживаемости;
- количество прослеживаемого товара;
- стоимость товара без НДС.
Неподача отчета о прослеживаемых товарах не является основанием для штрафа, предусмотренного статьями 126 и 126.1 Налогового кодекса. Об этом сообщила ФНС в письме от 04.10.21 № ЕА-4-15/14005@.
ОтветитьУдалитьВыставление счета-фактуры на прослеживаемые товары на бумажном носителе само по себе не может являться основанием для отказа в вычете НДС. Об этом сообщила ФНС в письме от 19.10.21 № ЕА-4-15/14817@.
ОтветитьУдалитьФедеральная налоговая служба доработала сервис проверки прослеживаемости товаров. Теперь в нем можно с помощью одного запроса проверить до сотни регистрационных номеров, присвоенных партиям товара (РНПТ). Раньше такой запрос можно было направить только в отношении одной партии товаров.
ОтветитьУдалитьФНС и Минфин предложили перенести срок вступления проекта федерального закона об установлении ответственности участников оборота прослеживаемых товаров за нарушение законодательства на 1 января 2024 года (Информация ФНС). Правительство согласилось с этим и приняло решение отложить законопроект со штрафами на 2023 год.
ОтветитьУдалить