С начало 2022 году в отношении «кадастровых» объектов, по которым не подано заявление о льготе, ИФНС обязана предоставить льготу на основании собственных данных — с даты возникновения соответствующей льготы, а вот сроки для целей применения повышающих коэффициентов по земле, предоставленной под жилищное строительство, рассчитываются с даты регистрации прав. Об этих и других нововведениях, которые коснуться многих предпринимателей, расскажем в нашей статье.
Изменения в правилах расчета и уплаты имущественных налогов с 2022 года.
Налог на имущество организаций.
Изменения в имущественные налоги утверждены Федеральным законом от 02.07.2021 № 305-ФЗ. Часть из них уже вступила в силу, а часть начнет действовать только в 2022-2023 годах.
Устанавливаются единые сроки уплаты всех имущественных налогов.
Сейчас сроки уплаты налогов на имущество организаций и авансовых платежей по ним регионы России устанавливают сами. Но с начала 2022 года этот срок станет общим для всех — не позднее 1 марта следующего за налоговым периодом года. Это значит, что налог на имущество за 2021 год нужно заплатить до 1 марта 2022 года.
Авансовые платежи с начала 2022 года нужно вносить в течение месяца, который следует за истекшим периодом. Но не позже его последнего дня.
Региональные власти утрачивают право на определение соответствующих сроков в своих законах, но вместе с тем они все же могут повлиять на сроки уплаты в части авансовых платежей по налогу.
Так, законодательные органы регионов по-прежнему смогут предусматривать для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода (п. 6 ст. 382 НК РФ).
За уничтоженное имущество, налог за последний месяц платить не нужно.
С 1 января 2022 года в отношении объектов налогообложения, владение которыми прекратилось в связи с их гибелью, исчисление налога прекращается с первого числа месяца в котором произошла гибель имущества. Иными словами, если имущество уничтожено 28 декабря, то налог будет рассчитан по 1 декабря. Если имущество уничтожено 2 декабря, то налог начисляется тоже по 1 декабря.
Главное, подать заявление в налоговую службу, чтобы налоговики узнали об уничтожении имущества. Форму и порядок заполнения такого заявления налоговая утвердила в приказе № ЕД-7-21/668@ от 16 июля 2021 года, скачать их можно на сайте ФНС .
Отмена отчетности по налогу на имущество организаций.
Внесенные Федеральным законом от 02.07.2021 № 305-ФЗ в НК РФ изменения отменяют обязанность некоторых организаций по сдаче в ИФНС отчетности по налогу на имущество. Речь идет об организациях, владеющих недвижимостью, облагаемой по кадастровой стоимости.
По новым правилам с 1 января 2022 года организации больше не включают в налоговую декларацию сведения о недвижимости, налоговая база по которой определяется как ее кадастровая стоимость (будущий п. 6 ст. 386 НК РФ).
При этом если у организаций в истекшем налоговом периоде имелись только вышеуказанные объекты недвижимости, то налоговые декларации ими вообще не представляются. Данное правило применяется только начиная с отчетности за 2022 год. За текущий 2021 год налоговую декларацию по объектам, облагаемым по кадастровой стоимости, сдавать все же придется.
В отношении облагаемой недвижимости, налоговая база которой определяется как ее среднегодовая стоимость, обязанность организаций по представлению налоговых деклараций сохраняется. Такие декларации по-прежнему представляются не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ).
Причем в такую декларацию, как и в 2021 году, необходимо включать сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухучета (Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ).
Измениться порядок уплаты налога на имущество.
Начиная с 2022 года организации в отношении недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости, станут самостоятельно рассчитывать и уплачивать налог без представления налоговых деклараций. В свою очередь налоговые органы будут направлять в адрес организаций сообщения об исчисленных суммах налога. Порядок направления таких сообщений и реагирования на них – тот же, что и для транспортного и земельного налогов (абз. 3 п. 6 ст. 386 НК РФ).
Сообщения направляются по окончании налогового периода и после истечения установленного срока уплаты налога одним из следующих способов:
- в электронном виде по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России;
- по почте заказным письмом;
- непосредственно руководителю или представителю организации лично под расписку.
В сообщениях указывается объект налогообложения, облагаемая база, налоговый период, ставка налога и сама сумма исчисленного налога. Всю необходимую для расчета налогов информацию налоговики самостоятельно получат из ЕГРН и от органов, осуществляющих регистрацию прав на недвижимость.
Получив из инспекции такое сообщение, организация в случае несогласия с расчетом налогов сможет своевременно представить свои возражения и документы, подтверждающие правильный расчет налога. Представить такие возражения можно будет в течение 10 дней со дня получения сообщения об исчисленных суммах налогов.
Заполняйте платежки с актуальными на сегодня КБК, кодами дохода и другими обязательными реквизитамиЗаполнить бесплатно
Новый порядок заявления о льготах.
Что касается налоговых льгот, то заявить о них с будущего года можно будет в любой налоговый орган по выбору самой организации. Но касается это опять же только объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (п. 8 ст. 382 НК РФ).
В заявлении о предоставлении льгот указываются объекты налогообложения, а также полагающиеся организации льготы с указанием реквизитов соответствующих НПА и сведений о документах, подтверждающих право на льготы.
Срок направления заявлений на предоставление льгот не ограничен. Заявить о льготах можно будет в любое удобное для организации время, а непредставление заявления не лишит ее права на соответствующую льготу.
Если заявление не направить, то налоговая всё равно может начислить льготу, если получит данные из какого-то иного источника или они уже есть в инспекции. Но лучше подстраховаться и отправить заявление самостоятельно – тогда точно получите льготу, если имеете на неё право.
Что нового по транспортному налогу с 2022 года.
Согласно Федеральному закону от 02.07.2021 № 305-ФЗ с 1 января2022 для организаций вводится новый порядок освобождения от уплаты налога в отношении принудительно изъятых транспортных средств. Это транспортные средства, право собственности на которые прекращено в связи с их принудительным изъятием по основаниям, предусмотренным законодательством (например, по решению суда или судебного пристава).
Сейчас такие принудительно изъятые транспортные средства продолжают облагать налогом до момента их снятия с регистрационного учета. Теперь момент прекращения исчисления налога станет моментом изъятия транспортного средства у организации или ИП, независимо от даты снятия с регистрационного учета.
Для прекращения уплаты налога налогоплательщики должен подавать в ИФНС заявления. К заявлению необходимо приложить документы, подтверждающие принудительное изъятие транспортного средства. При отсутствии документов специалисты ФНС самостоятельно запросят сведения, подтверждающие принудительное изъятие у органов и должностных лиц. Ответ на запрос налогового органа должен быть направлен в течение 7 дней со дня получения.
Сформировать транспортную накладную в веб-сервисе для ИППопробовать бесплатно
На рассмотрение заявления налогоплательщика налоговикам дается 30 дней со дня получения, при условии приложении подтверждающих документов. Если их нет, срок рассмотрения продлят еще на 30 дней. По итогам рассмотрения заявления налогоплательщику направят уведомление о прекращении исчисления налога с указанием оснований для прекращения, объектов налогообложения и периода, начиная с которого прекращается исчисление налога (п. 3.4 статьи 362 НК РФ).
Региональные власти с 1 января 2022 в силу статьи 356 НК РФ вправе принимать законы, определяющие не только основания, но и конкретные правила предоставления налоговых льгот по транспортному налогу.
Также с 1 января 2022 вступают в силу поправки в статью 362 НК РФ, которыми вводятся новые правила расчета транспортного налога в случаях возникновения и прекращения у плательщиков права на налоговую льготу в течение налогового периода. Налог рассчитают с применением специального коэффициента, который определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к общему числу месяцев в налоговом или отчетном периоде.
Месяц возникновения права на налоговую льготу и месяц прекращения права на льготу принимаются за полный месяц.
В связи с отменой налоговых деклараций по транспортному налогу для юридических лиц с 01.01.2021 ввели заявительный порядок предоставления льгот по транспортному налогу (п. 3 статьи 361.1 НК РФ). Для применения льгот по транспортным средствам организация должна направлять в ИФНС заявление по форме, утвержденной приказом ФНС от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377@. С 2022 года возможен беззаявительный порядок предоставления льгот по транспортному налогу организациям в случае принятия соответствующих НПА региональными властями.
Земельный налог.
Существенных изменений по земельному налогу нет. Как и по другим налогам, льготы могут применять на основании данных ИФНС без заявления от организации. Эти изменения уже вступили в силу и дают возможность получить льготы «задним числом», а значит, применимы и к текущим налоговым платежам.
Земельные участки, приобретенные организациями для жилищного строительства.
По таким участкам налог уплачивается с повышающим коэффициентом — 2 или 4 в зависимости от срока строительства. Из формулировки в НК РФ не было понятно, с какого момента вести отсчет «срока строительства», из-за этого постоянно возникали судебные разбирательства. Теперь в НК РФ прямо указали: при применении повышающих коэффициентов все сроки считаются с даты государственной регистрации прав на земельные участки. Новый порядок расчета применяется, начиная с налога за 2022 год.
Не требует специальных навыков
и знаний. Экономьте на бухгалтере
до 200 000 руб. в месяц.
С 1 января 2022 года заявлять о льготе по транспортному или земельному налогу нужно будет на обновленном бланке. Изменения в форму заявления внесены приказом ФНС от 18.06.21 № ЕД-7-21/574@. Если организация не подаст заявление о льготе по земельному или транспортному налогу, льготу все равно предоставят на основании данных, которыми располагает ИФНС (п. 3 ст. 361.1, п. 10 ст. 396 НК РФ).
ОтветитьУдалитьС 1 января 2022 года вступают в силу новые налоговые правила, связанные с обязательным применением обновленного бухгалтерского стандарта об аренде. До этого (с 1 января 2019 г.) применение стандарта являлось добровольным.
ОтветитьУдалить