Налоговые льготы и иные формы государственной поддержки малого и среднего предпринимательства в 2022 году.

 Компания может получить статус субъекта малого и среднего предпринимательства, только если в её штате не больше определённого количества человек, а доходы не превышают конкретную сумму. Если доходы выйдут за обозначенные рамки, организация потеряет свой статус, который даёт немало возможностей. Это, например, государственные субсидии и гранты, особые условия участия в госзакупках, пониженные тарифы страховых взносов, «надзорные каникулы», налоговые льготы и так далее. Разберем подробнее в нашей статье.

Субъекты малого и среднего предпринимательства: критерии и налоговые льготы в 2022 году.

Критерии малого и среднего предприятия в 2022 году.

Основные критерии МСП приведены в Федеральном законе от 24.07.07 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

Чтобы считаться малым, средним или микропредприятием в 2022 году, следует подходить под это определение по трем основным параметрам:

• попадать в рамки лимита по размеру доходов (отличия микробизнеса и малого бизнеса очень значительны: максимальные доходы различаются почти в 7 раз);
• попадать в рамки лимита по численности сотрудников (численность малого предприятия не должна превышать 100 человек);
• попадать в рамки лимита по доле участия других компаний в уставном капитале.

Представителями малого бизнеса считаются компании и предприниматели независимо от налогового режима, если они соответствуют условиям. К малым предприятиям относятся фирмы и ИП на УСН, патенте, ОСН.

Ниже приведем показатели деятельности, при выполнении которых налогоплательщик становится субъектом малого и среднего предпринимательства.

Микропредприятие:

• Среднесписочная численность за предыдущий год - не более 15 человек;
• Доход за предыдущий год без НДС по данным налогового учета - не более 120 млн руб.;
• ограничения - не менее 51% капитала (акций) должно принадлежать физлицам, или другим СМП;

Малое предприятие:

• Среднесписочная численность за предыдущий год - не более 100 человек;
• Доход за предыдущий год без НДС по данным налогового учета - не более 800 млн руб.;
• ограничения - доля организаций, не являющихся СМП, не может быть больше 49%;

Среднее предприятие:

• Среднесписочная численность за предыдущий год - не более 250 человек (для отдельных видов деятельности — до 1500 человек);
• Доход за предыдущий год без НДС по данным налогового учета - не более 2 млрд руб.
• ограничения - доля государства, субъектов РФ и (или) НКО — не более 25% (суммарно);

Еще по штату для предприятий среднего бизнеса предусмотрены такие исключения:

• Если хозяйственные общества и партнерства занимаются легкой промышленностью, а их предприятие входит в список Минопторга по нормам Постановления №1412, их штат может включать от 251 до 1 000 сотрудников.
• Если предприятие работает в сфере общепита (класс основного направления по ОКВЭД — 56) — допускается до 1 500 сотрудников в штате.

Показатели компаний и ИП оценивают по результатам трех лет — критерии должны соблюдаться одновременно хотя бы в одном году. Если в каждом из трех лет ограничения повышались, на четвертый год бизнес переведут в другую категорию или вовсе исключат из РСМП.

Например, компания или ИП утратит статус МСП (перейдет в другую категорию) с 2022 года, если в течение каждого из трех предыдущих лет (2019, 2020 и 2021 гг.) были превышены показатели по доходу и (или) численности работников. Если хотя бы в одном из перечисленных годов соблюдались оба параметра, то статус в 2022 году сохраняется.

Проверить, относится ли ваша организация/ИП к малому или среднему бизнесу 

Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства.

Все субъекты малого и среднего предпринимательства регистрируются в специальном реестре, который ведет ФНС. Реестр размещен на официальном сайте ФНС в открытом доступе. Реестр МСП ведется с 1 августа 2016 года на основании данных отчетности. Реестр позволяет убедиться в том, что компания отнесена к МСП. Чтобы проверить компанию достаточно ввести ИНН, ОГРН, ОГРНИП, название фирмы или Ф. И. О. предпринимателя.

Система автоматически проверит присутствие в базе данных хозяйствующего субъекта с такими сведениями, после чего выдаст информацию о наличии либо отсутствии искомого юридического лица или ИП в глобальном реестре ФНС России.

Факт отражения в нем дает возможность облегчить и существенно упростить повседневные дела. К примеру, можно сократить количество бухгалтерских счетов и показателей в отчетности, при ведении кассовых операций не задавать лимит кассы, а для ИП - даже не оформлять приходные либо расходные ордера. Кроме всего прочего, скромные показатели позволяют перейти на подходящий и более удобный специальный режим налогообложения, минимизируя тем самым сдаваемые декларации и обязательные платежи в бюджет.

Включение организации или ИП в реестр субъектов малого бизнеса дает возможность пользоваться различными льготами и мерами государственной поддержки. Данные привилегии установлены на федеральном, региональном и местном уровнях.

Причем, речь идет не только о налоговых льготах. Перечень преференций, которые полагаются субъектам малого предпринимательства, гораздо шире. К ним относятся льготы при сдаче отчетности и ведении бухгалтерского учета, дополнительная защита денежных средств на счетах и др.

Узнать ОКВЭДы, систему налогообложения и доходы вашего контрагента

Какие льготы есть у малого и среднего предприятия в 2022 году.

Бухгалтерская отчетность и учет .

Почти все малые предприятия могут вести упрощенный бухучет и сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность по приказу Минфина от 2 июля 2010 г. № 66н.

В упрощенную отчетность малых предприятий включены только две формы: бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. НКО и фирмы, финансируемые из бюджета, обязаны сдавать еще один отчет – это отчет о целевом использовании средств.  

Бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и отчет о целевом использовании средств содержат сокращенный объем показателей. В приложениях к ним приводится только наиболее важная информация, без которой невозможна оценка финансового положения фирмы или ее финансовых результатов.  

Отчеты об изменениях капитала и о движении денежных средств необходимо составлять, только если они содержат информацию, без которой невозможна оценка финансового положения или финансовых результатов деятельности.

При ведении упрощенного бухучета предусмотрен целых ряд послаблений (информация Минфина № ПЗ-3/2015). Перечислим наиболее важные:

• Так, можно не создавать резерв на оплату отпусков; 
• исправлять как несущественные любые ошибки в бухучете, даже если они выявлены после утверждения отчетности;
• не применять ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» и ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда»;
• не переоценивать основные средства и нематериальные активы и не отражать обесценение НМА;
• не переоценивать финансовые вложения и не проверять их на обесценение. Также при данном способе бухучета можно учитывать проценты по любым займам, в том числе полученным для покупки инвестиционных активов, как прочие расходы, а запасы оценивать на отчетную дату по фактической себестоимости.

Индивидуальные предприниматели в принципе не обязаны вести бухгалтерский учет и составлять бухотчетность, даже в упрощенном виде (подп. 1 п. 2 ст. 6 Закона № 402-ФЗ о бухучете).

Бесплатно получить образец учетной политики и вести бухучет в веб‑сервисе для небольших ООО и ИП

Кассовые операции.

Малые предприятия на основании Указанием Банка России от 11.03.14 № 3210-У  освобождены от необходимости утверждать лимит остатка наличных. На основании этого же указания ЦБ РФ индивидуальные предприниматели имеют дополнительные «кассовые» льготы — они могут не оформлять приходные и расходные кассовые ордера и не вести кассовую книгу.

Налоговые льготы.

Пониженные налоговые ставки для МСП устанавливаются региональным и местным законодательством.

Регионы вправе уменьшить налоговую ставку по налогу на прибыль, налогу на имущество, земельному и транспортному налогам.

Кроме этого, продолжают действовать временные послабления, установленные для СМП в связи с COVID-19. В частности, на выплаты работнику сверх МРОТ данные организации начисляют страховые взносы по пониженным тарифам, А именно: по пенсионным взносам 10%, по медицинским — 5%, по взносам «на больничные» — 0%.

Никто не хочет платить
налоги, но…

Мы поможем, по крайней мере, не
переплачивать. Сервис сам рассчитает налоги и взносы
и предложит вам все возможные
варианты снизить налоги. Попробовать.

Трудовые отношения.

Субъекты малого бизнеса, у которых работают не более 35 (в сфере розничной торговли и бытового обслуживания — не более 20) человек, могут заключать с ними срочные трудовые договоры (ст. 59 ТК РФ).

Переоформлять эти договоры в бессрочные при утрате работодателем статуса МСП, или при превышении указанного числа работников не нужно. В последнем случае с новыми работниками (36-м (21-м) и последующими) следует заключать договоры на неопределенный срок.

Микропредприятия вправе не составлять правила внутреннего трудового распорядка, положение об оплате труда, положение о премировании и другие локальные нормативные акты, а также график сменности. Условия, которые обычно прописываются в этих документах, нужно включить непосредственно в трудовой договор. Для этого лучше применить специальную типовую форму договора (постановление правительства РФ от 27.08.16 № 858).

Составить и распечатать трудовой договор

Замена штрафов предупреждением.

Для организаций и ИП из реестра МСП действуют особые условия ответственности за административные правонарушения — замена штрафа предупреждением. Для этого нужно, чтобы одновременно выполнялись условия:

• правонарушение было совершено впервые;
• нет имущественного ущерба;
• нет угрозы вреда жизни и здоровью людей, животным и растениям, окружающей среде, культурным объектам и др.

Если все условия соблюдены, но проверяющие не заменили штраф на предупреждение, можно подать ходатайство должностному лицу, у которого находится ваше дело. Сделать это нужно до вынесения постановления о привлечении к ответственности. Уже вынесенное постановление можно обжаловать в вышестоящем ведомстве или суде.

Страхование вкладов.

Счета и вклады микропредприятий и малых предприятий включены в систему обязательного страхования (п. 1 ст. 5.1 Федерального закона от 23.12.03 № 177-ФЗ). Если банк, в котором находятся деньги такой компании или ИП, лишится лицензии, либо Центробанк введет мораторий на удовлетворение требований кредиторов данного банка, можно будет получить страховое возмещение. Его размер равен сумме, которая была на счетах, но не более 1 400 000 руб. по всем счетам в одном банке.

Статистическая отчетность.

Для субъектов малого и среднего предпринимательства сокращен объем отчетности в органы статистики.

МСП не сдают Сведения о неполной занятости и движении работников, Сведения о просроченной задолженности по заработной плате, Сведения об объеме платных услуг населению по видам и многие другие.

Остальную статотчетность малые предприятия сдают в особом порядке в рамках сплошного или выборочного статистического наблюдения.

Сплошное проводится один раз в 5 лет. Выборочное статистическое наблюдение по перечню, который  ежегодно утверждает Росстат. Информацию о том, что фирма попала под выборочный контроль, Росстат направляет почтой либо по каналам ТКС.

Заполнить и сдать всю отчетность в Росстат по актуальным на сегодня формам через интернет

Льготы в госзакупках.

Компании и ИП, получившие статус субъектов малого и среднего предпринимательства, могут участвовать в госзакупках на особых условиях. Для них проводят специальные тендеры. Сумма обеспечения заявки для малых и средних предприятий ниже, а продавцы — субъекты МСП с хорошей репутацией могут и вовсе не обеспечивать контракт.

Кроме того, срок оплаты контракта, стороной которого выступает малое или среднее предприятие, меньше, чем для «обычных» участников закупок. Деньги нужно выплатить не позднее 15 рабочих дней со дня подписания заказчиком документа о приемке поставленного товара (выполненной работы, оказанной услуги) по договору или его этапу (п. 14(3), 28 и 32(1) Положения, утв. постановлением правительства РФ от 11.12.14 № 1352). За нарушение этого срока заказчик может быть оштрафован на сумму до 100 тыс. руб. (ч. 9 ст. 7.32.3 КоАП РФ).

Получать уведомления о торгах для малого и среднего бизнеса

Особенности деятельности малого предприятия.

Законодательство не устанавливает каких-либо особенностей деятельности субъектов МСП. Соответственно, такие нюансы могут возникать только из-за применения налогоплательщиком тех или иных льгот.

Например, если малое предприятие решит использовать кассовый метод при ведении бухучета, то в этом случае в учете фактически не будет отражена дебиторская задолженность. А значит, следить за данным параметром придется на основании информации из других источников.

Кроме того, нужно помнить, что кассовый метод в бухучете вовсе не равнозначен кассовому методу для целей УСН. Так, полученные суммы авансов не формируют бухгалтерские доходы, тогда как при УСН они будут доходом в момент поступления на счет или в кассу (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Соответственно, такие расхождения тоже нужно учитывать, чтобы не занизить сумму налога или авансовых платежей по нему.

В заключение отметим, что все субъекты малого и среднего предпринимательства должны периодически проверять наличие информации о них в специальном реестре, который ведет ФНС. Исправить неверные сведения можно через форму на сайте службы. И, конечно, необходимо отлеживать основные критерии, которые дают право считаться СМП в 2022 году — выручку, среднесписочную численность и ограничения по составу участников .

Рассчитайте взносы «за себя» и работников при совмещении УСН и ПСН Рассчитать бесплатно