Единый налоговый платеж (ЕНП) с 2023 года.

 С июля текущего года его можно использовать добровольно. С 2023 года погашение всех налогов, взносов и сборов будет происходить по новой схеме в обязательном порядке. Рассказываем, как организации и ИП будут платить налоги, так же о плюсах и минусах ЕНП.

Единый налоговый платеж (ЕНП) с 2023 года.

Новые по­ня­тия в НК: единый налоговый платеж и единый налоговый счет.

Законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ в НК РФ внесены поправки, которые вводят единый налоговый счет для организаций и предпринимателей. Они вступят в силу с 1 января 2023 года.

Сейчас новая система работает в качестве эксперимента, участие в котором принимают добровольцы. Но со следующего года она станет обязательной для всех — выбрать традиционный порядок уплаты налогов будет нельзя. Правда, от текущего эксперимента правила значительно отличаются.

В НК с 2023 года по­явят­ся новые по­ня­тия:

Со­во­куп­ная обя­зан­ность – это то, что ор­га­ни­за­ция (ИП) долж­на упла­тить в бюд­жет, как пла­тель­щик или на­ло­го­вый агент (на­ло­ги, аван­со­вые пла­те­жи, сборы, взно­сы, пени, штра­фы, про­цен­ты), либо вер­нуть в бюд­жет (на­при­мер, непра­во­мер­но по­лу­чен­ный вычет). О неко­то­рых ис­клю­че­ни­ях ска­жем ниже (п. 2 ст. 11 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2023).

Еди­ный на­ло­го­вый пла­теж (ЕНП) – это день­ги ор­га­ни­за­ции или ИП, пред­на­зна­чен­ные для ис­пол­не­ния со­во­куп­ной обя­зан­но­сти. В ЕНП вклю­ча­ют­ся суммы, пе­ре­чис­лен­ные пла­тель­щи­ком, тре­тьи­ми ли­ца­ми за него, а также взыс­кан­ные с него. Кроме того, ЕНП при­зна­ет­ся все то, что так или иначе за­чис­ле­но в поль­зу ор­га­ни­за­ции или ИП через ИФНС. На­при­мер, если на­ло­го­ви­ки предо­ста­вят на­ло­го­вый вычет, либо на­чис­лят про­цен­ты на суммы, не воз­вра­щен­ные в срок пла­тель­щи­ку (п. 1 ст. 11.3 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2023).

Еди­ный на­ло­го­вый счет (ЕНС) – это счет, на ко­то­ром на­ло­го­ви­ки учи­ты­ва­ют, как со­во­куп­ную обя­зан­ность пла­тель­щи­ка, так и его ЕНП. То есть сколь­ко он дол­жен упла­тить в бюд­жет­ную си­сте­му, и сколь­ко для этих целей он пе­ре­чис­лил (зачел, вер­нул и т.д.). ЕНС от­кры­ва­ет­ся для каж­дой ор­га­ни­за­ции и ИП (п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2023).

Заполняйте платежки с актуальными на сегодня КБК, кодами дохода и другими обязательными реквизитами. Заполнить бесплатно.

Что входит в состав единого налогового платежа и как его внести.

Пополнять налоговый счет плательщик будет одним платежом, без указания конкретного налога. То есть единым налоговым платежом. Кроме средств, переведенных компанией на единый счет, ЕНП будут признаваться и иные суммы:

• взысканные с налогоплательщика;
• поступившие в связи с принятием решения о возмещении (предоставлении вычета);
• поступившие в результате зачета от иного лица;
• отозванные по заявлению или из-за отсутствия на ЕНС средств текущие платежи, которые ранее были зачтены в счет исполнения обязанности;
• проценты, начисленные за излишне взысканные суммы и в других предусмотренных случаях;
• возвращенные излишне уплаченные суммы НДФЛ с доходов патентных иностранцев, НПД, ряда сборов.

Формируя ЕНП, следует убедиться, что его сумма покрывает совокупную обязанность. Иначе на налоговом счете образуется недоимка. Компания вправе перечислить ЕНС в большей сумме, чем предстоит уплатить в ближайшее время.

Четких сроков для внесения единого налогового платежа нет. Однако очевидно, что перечислить деньги на счет нужно до наступления даты списания очередной суммы с ЕНС.

Внести ЕНП можно безналичным переводом через банк, наличными через банк, МФЦ, почту и пр. или отразить операции по перечислению в бюджет на вашем лицевом счете. Как писали выше, за налогоплательщика пополнить его ЕНС также может третье лицо.

Провести сверку с бюджетом по налогам, сборам, пеням и штрафам.

Что такое сальдо единого налогового счета.

Сальдо — это разница между суммой ЕНП и совокупной обязанностью компании. Сальдо ЕНС может быть:

• положительным — после погашения всех обязательств, существующих на сегодняшний день, на ЕНС останутся деньги;
• нулевым — все средства, собранные на едином счете, распределены, при этом все обязательства выполнены;
• отрицательным — денег на счете для покрытия совокупной обязанности недостаточно, то есть образовалась задолженность.

Информацию о состоянии ЕНС можно запросить в инспекции. По запросу она сообщит о сальдо и детализирует отрицательный баланс, составит справку о принадлежности сумм на ЕНС к определенным платежа и выдаст справку об исполнении обязанности по уплате налогов и сборов.

Отрицательное сальдо: пени и взыскание задолженности.

Если сальдо отрицательное, нужно пополнить ЕНС, иначе пойдут пени. Они будут начисляться на общую задолженность с даты возникновения на ЕНС недоимки до даты погашения совокупной обязанности. Пени будут списаны с единого счета, когда на нем появятся деньги — платить их отдельно не нужно.

По сути, отрицательное сальдо означает, что перед бюджетом образовалась задолженность. Сначала на эту сумму ИФНС выставит требование. Если оно оплачено не будет, налоговый орган примет решение о взыскании долга. Его вместе с поручением о списании денег с расчетного счета разместят в специальном реестре.

В этом же реестре будут публиковать данные о блокировке счетов и взыскании задолженности за счет имущества.

Положительное сальдо: зачет и возврат.

Если на налоговом счете образовалось положительное сальдо, компания вправе подать заявление и вернуть деньги на расчетный счет или зачесть (п. 36 ст. 1 263-ФЗ).

Зачесть средства можно на:

• уплату конкретного налога, сбора или взноса;
• уплату за другое лицо;
• погашение неучтенной в составе совокупной обязанности задолженности, по которой истек срок взыскания;
• на исполнение определенных решений налоговых органов, если они есть.

В зачет можно направить всю сумму положительного сальдо.

Команда из бухгалтера, юриста, кадровика и бизнес-ассистента возьмёт на себя всю рутину и общение с госорганами. Узнать подробнее.

Какие налоги не надо платить посредством ЕНП.

Через ЕНП не упла­чи­ва­ет­ся:

• налог на про­фес­си­о­наль­ный доход;
• сборы за поль­зо­ва­ние объ­ек­та­ми жи­вот­но­го мира и за поль­зо­ва­ние объ­ек­та­ми вод­ных био­ло­ги­че­ских ре­сур­сов (гл. 25.1 НК РФ);
• НДФЛ с до­хо­дов ино­стран­цев, ра­бо­та­ю­щих в РФ по па­тен­ту (ст. 227.1 НК РФ);
• гос­по­шли­на, по ко­то­рой судом не выдан ис­пол­ни­тель­ный до­ку­мент.

Пер­вые два из пе­ре­чис­лен­ных пла­те­жей пла­тить через ЕНП не обя­за­тель­но, но можно. Если у индивидуального предпринимателя есть недоимка по налогу на профессиональный доход, то ее можно погасить за счет единого налогового платежа. Такие разъяснения приводят специалисты ФНС на своем сайте. А вот по­след­ние два в со­во­куп­ной обя­зан­но­сти пла­тель­щи­ка во­об­ще не учи­ты­ва­ют­ся и по­это­му по­сред­ством ЕНП в прин­ци­пе не могут быть упла­че­ны (п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 58 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2023).

Получите бесплатную круглосуточную экспертную поддержку по всем вопросам бухгалтерского учёта и налогообложения.

Как ИФНС посчитает совокупную обязанность.

На­ло­го­ви­ки будут опре­де­лять со­во­куп­ную обя­зан­ность ор­га­ни­за­ции (ИП) в руб­лях на ос­но­ва­нии (п. 5 ст. 11.3 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2023):

• на­ло­го­вых де­кла­ра­ций и рас­че­тов, в том числе уточ­нен­ных, пред­став­лен­ных самим пла­тель­щи­ком. На­пом­ним, что с 2023 года уста­нав­ли­ва­ют­ся еди­ные сроки сдачи от­чет­но­сти – как пра­ви­ло, не позд­нее 25 числа ме­ся­ца, сле­ду­ю­ще­го за ис­тек­шим от­чет­ным / рас­чет­ным пе­ри­о­дом, и еди­ные сроки упла­ты на­ло­гов – не позд­нее 28 числа ме­ся­ца, сле­ду­ю­ще­го за ис­тек­шим пе­ри­о­дом. То есть сна­ча­ла – от­чет­ность, потом – упла­та на­ло­гов, сбо­ров, взно­сов;
• уве­дом­ле­ний об ис­чис­лен­ных сум­мах на­ло­га, пред­став­лен­ных в ИФНС. Их долж­ны будут по­да­вать ор­га­ни­за­ции и ИП, если срок упла­ты для на­ло­га уста­нов­лен рань­ше, чем срок пред­став­ле­ния от­чет­но­сти по этому на­ло­гу, либо если такую от­чет­ность во­об­ще сда­вать не нужно (п. 9 ст. 58 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2023). На­пом­ним, что по дей­ству­ю­ще­му по­ряд­ку все, кто доб­ро­воль­но пе­ре­шел на ЕНП в 2022 году, долж­ны пред­став­лять такие уве­дом­ле­ния за 5 ра­бо­чих дней до край­не­го срока упла­ты со­от­вет­ству­ю­ще­го на­ло­га;
• на­ло­го­вых уве­дом­ле­ний;
• ре­ше­ний на­ло­го­вых ор­га­нов (о предо­став­ле­нии рас­сроч­ки, о при­вле­че­нии к от­вет­ствен­но­сти за со­вер­ше­ние на­ло­го­вых пра­во­на­ру­ше­ний, об от­мене ре­ше­ний о воз­ме­ще­нии суммы на­ло­га и др.);
• су­деб­ных актов, ка­са­ю­щих­ся сумм, учтен­ных на ЕНС;
• ис­пол­ни­тель­ных до­ку­мен­тов о взыс­ка­нии го­су­дар­ствен­ной по­шли­ны;
• иных до­ку­мен­тов, вли­я­ю­щих на обя­зан­ность ор­га­ни­за­ции (ИП) упла­тить на­ло­ги, сборы и иные обя­за­тель­ные пла­те­жи.

Получить сертификат усиленной квалифицированной электронной подписи через час.

Какова очередность уплаты налогов, взносов, сборов за счет ЕНП.

По­сле­до­ва­тель­ность ис­пол­не­ния обя­за­тельств пла­тель­щи­ка за счет ЕНП та­ко­ва (п. 8 ст. 45 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2023):

1) недо­им­ка – на­чи­ная с наи­бо­лее ран­не­го мо­мен­та ее вы­яв­ле­ния;

2) на­ло­ги, аван­со­вые пла­те­жи, сборы, стра­хо­вые взно­сы – с мо­мен­та воз­ник­но­ве­ния обя­зан­но­сти по их упла­те;

3) пени;

4) про­цен­ты;

5) штра­фы.

Если для ка­ких-то на­ло­гов и взно­сов уста­нов­ле­ны оди­на­ко­вые сроки упла­ты, а суммы ЕНП на счете недо­ста­точ­но, то ЕНП рас­пре­де­ля­ет­ся про­пор­ци­о­наль­но сум­мам этих на­ло­гов и взно­сов (п. 10 ст. 45 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2023).

Определить вероятность выездной налоговой проверки и получить рекомендации по налоговой нагрузке.

Плюсы и минусы единого налогового платежа.

У ЕНП есть свои плюсы. Мы выделили такие:

1. Не надо каждый месяц готовить несколько платежек на текущие налоги и взносы. Можно просто периодически пополнять специальный счет и следить за его остатком.
2. ЕНП перечисляется на один счет Федерального казначейства, а значит, в платежках нельзя будет ошибиться в таких реквизитах, как КБК, ОКТМО или статус плательщика.
3. Заполнить уведомление на уплату налога или взноса с ЕНП намного проще, чем платежку на уплату такой же суммы. Ведь в уведомлении не нужно указывать, к примеру, основание платежа, его очередность и период.
4. Те, кто уже перешел на ЕНП, перед этим вместе с налоговой сверили расчеты с бюджетом — а значит, могут быть уверены, что по обязательным платежам у них никаких долгов нет.

Минусы тоже есть:

1. Не все фирмы и ИП могут авансом перечислить в бюджет сразу большую сумму. Многие следят за оборачиваемостью денег.
2. Рассчитывать текущие налоги придется минимум на 5 рабочих дней раньше, чем прежде. Ведь уведомление с исчисленной суммой налога надо подать заранее — за 5 дней до наступления срока уплаты.
3. Общее количество бумаг на уплату налогов и взносов не уменьшится. Если до июля 2022 года приходилось составлять отдельные платежные поручения, то с переходом на ЕНП появятся отдельные уведомления.
4. Если налоговики ошибочно начислят какие-то платежи или пени, они автоматом спишутся из ЕНП. Установленного порядка возврата денег в таком случае пока нет, поэтому с этим могут быть проблемы.
5. Вы не можете управлять очередностью списания денег с ЕНП. Например, у вас недоимка по налогу на прибыль — 10 000 Р. Ещё вы сдали декларацию по НДС, и должны внести 25 000 Р налога. Если положить на ЕНП 25 000 Р, то 10 000 спишут в счёт недоимки и на текущий НДС пойдут лишь 15 000 Р. А значит возможны пени. С обычной уплатой налогов такое невозможно: деньги, перечисленные на КБК для НДС, пойдут строго на этот налог.

Безусловно, у такого механизма есть недостатки. Опасений много, больше всего пугает невозможность полноценно распоряжаться своими деньгами. Но, ЕНС станет обязательным и придется учиться с этим жить. Скорее всего, количество споров с налоговой значительно увеличится, но наладить процесс государство планирует в 2022 году в рамках эксперимента с единым налоговым платежом.

Отправляйте и получайте через Диадок электронные документы без дублирования на бумаге.

источник