С 2023 года денежные средства будут перечисляться на ЕНС в виде единого налогового платежа. Он подразумевает уплату налогов и взносов одной суммой. Налоги в этом случае распределяет ФНС на основе уведомлений компаний и ИП. Возникает вопрос: как же тогда можно уменьшить налог на страховые взносы, если перечисления идут на один счет? Отвечаем, право уменьшать налог на взносы сохранится. Но немного изменится порядок.
Можно ли уменьшить УСН на страховые взносы после перехода на ЕНП с 2023 года.
Мы не случайно рассматриваем уменьшение налоговых платежей за счёт уплаченных страховых взносов только для упрощённой системы в варианте «Доходы». Дело в том, что при выборе УСН Доходы минус расходы налогоплательщик вправе только учитывать уплаченные взносы в своих расходах, но не может уменьшать сами налоговые платежи.
Как уменьшить налог УСН «Доходы».
Упрощённая система налогообложения в варианте «Доходы» – самый популярный налоговый режим у малого бизнеса. Другое название этой системы – «УСН 6 процентов», потому что стандартная налоговая ставка здесь составляет всего 6% от полученных доходов. Но и эту рассчитанную сумму налога можно дополнительно уменьшить за счёт страховых взносов, которые ИП платят за себя, а работодатели – за работников (применить вычет).
Для начала немного теории, которая позволяет плательщикам УСН 6 процентов уменьшать рассчитанный налог вплоть до нуля. Возможность учитывать суммы уплаченных страховых взносов для УСН предоставлена статьёй 346.21 НК РФ.
Вот то самое положение из этой статьи: «Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчётный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчётном) периоде».
Налоговым периодом для ИП на УСН 6 % является календарный год, а отчётными, по итогам которых надо рассчитать и заплатить авансовые платежи, признаются периоды: первый квартал, полугодие и 9 месяцев.
Если плательщик УСН Доходы в течение отчётного периода уплатил страховые взносы за себя или за работников, то рассчитанный авансовый платёж можно уменьшить. Причём, уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов в 2022 году для ИП без работников производится в особом порядке – уменьшать авансовый платеж они могут на всю сумму уплаченных взносов. Если же у предпринимателя есть наёмные работники, то уменьшать налог разрешено не более, чем на 50%. Указание на это есть в той же статье 346.21 Налогового кодекса.
Бесплатно рассчитать взносы «за себя», налог по УСН, заполнить платежки по налогам и взносам.
Как в 2023 году учитывать страховые взносы для уменьшения налога по УСН.
И так, сейчас плательщики на УСН делают соответствующий расчет, уменьшают аванс (налог) к уплате на сумму вычета и по окончании года показывают налог и вычет (в т. ч. поквартально) в УСН-декларации.
С 2023 года страховые взносы и налог по УСН будут уплачиваться в бюджет посредством единого налогового платежа. Право уменьшать налог на взносы сохранится. Но немного изменится порядок.
Все уплаченные суммы, включая взносы и налог по УСН, будут аккумулироваться на едином налоговом счете (ЕНС). Засчитывать платежи в исполнение налоговых обязанностей будут налоговики.
Чтобы применять вычет по «УСН — доходы», с 2023 года потребуется:
- Ежемесячно перед уплатой страхвзносов подавать в налоговую уведомление о начисленных взносах. Срок подачи уведомления — до 25 числа месяца их уплаты. На основании уведомления налоговики будут списывать указанную в нем сумму с ЕНС в счет исполнения «страховой» обязанности за соответствующий месяц. Деньги под взносы нужно заводить на счет не позднее 28 числа — это новый срок их уплаты с 2023 года.
- Ежеквартально перед уплатой авансов по УСН подавать уведомление с суммой аванса, уже уменьшенной на сумму взносов и др. платежей, составляющих вычет, подлежащей списанию с ЕНС в счет налога по упрощенке. Срок на уведомление — до 25 апреля, 25 июля, 25 октября, на пополнение ЕНС — до 28 апреля, 28 июля, 28 октября (с учетом переносов, если выпадает выходной день).
- По итогу года указать суммы начисленных авансов и вычетов в декларации по УСН. Годовой налог уплачивают после представления декларации (организации отчитываются до 25 марта, рассчитаться должны до 28 марта, ИП — до 25 и 28 апреля соответственно). Поэтому за год уведомление о начисленном налоге не подается, ЕНП списывается на упрощенку на основании декларации.
Эта схема действует в отношении страховых взносов за работников.
Вести книгу учета доходов, сдавать все отчеты по УСН (для новых ИП — год бесплатно).
В отношении взносов ИП за себя отметим следующее. В п. 9 ст. 58 НК РФ (ред. с 2023 года) записано, что уведомление подается не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. Сроки уплаты взносов для ИП специальные — 31 декабря текущего года для фиксированной части и 1 июля следующего года для взносов с дохода свыше 300 000 руб. за год. В 2023 году это не изменится. Следовательно, по взносам за себя от ИП потребуется всего два уведомления, даже если платить взносы он будет несколькими частями в течение года:
- уведомление по фиксированной части взносов 2023 года однозначно нужно подать до 25.12.2023;
- с уведомлением по той части взносов, которая платится с доходов 2022 года сверх лимита, для нас есть неясность. По НК РФ срок для него 25.07.2023. Но по логике оно должно подаваться до 1 июля, так как ФНС должна получить его до срока уплаты, в который будет распределять в счет этих взносов средства с ЕНС. Думаем, ближе к делу налоговики выпустят разъяснения по данному вопросу.
Уменьшать авансы по УСН на уплаченные в течение года взносы ИП будут в обычном порядке, указывая в уведомлении на аванс ту сумму, которая подлежит перечислению (то есть за вычетом взносов).
Имейте в виду, что с ЕНС налоговики будут списывать суммы не строго по представляемым вами уведомлениям и декларациям, но и в погашение других сумм (например, выявленных недоимок, начисленных пеней и т. п.) в установленной НК РФ очередности. Чтобы не случилось так, что вы указали сумму в уведомлении, перечислили её, налоговая зачла её часть по другому назначению, а на текущий платеж денег не хватило (за это будут пени, как минимум), придется держать сальдо ЕНС под постоянным контролем.
Бесплатно сдать отчетность во все контролирующие органы через оператора ЭДО.
Как инспекция будет распределять средства с единого счета.
ИФНС самостоятельно станет засчитывать единый налоговый платеж в счет исполнения плательщиком обязанностей по уплате налогов.
Это будет происходить в определенной последовательности: в первую очередь недоимки, во вторую - предстоящие платежи по налогам и взносам, в третью - пени, в четвертую - проценты, в пятую - штрафы (п. 6 ст. 45.2 НК РФ). Недоимки будут засчитывать начиная с тех, которые выявлены раньше.
Сумму начислений и долгов будут сальдировать.
Сумму единого налогового платежа, которая осталась после уплаты всех налоговых долгов, можно вернуть на расчетный счет по заявлению налогоплательщика (п. 8 ст. 45.2 НК РФ).
Комментарии
Отправить комментарий