По российским законам, люди, получающие зарплату, обязаны платить налог (НДФЛ), но в некоторых случаях они могут забрать свои налоги обратно. Эта процедура называется налоговым вычетом. Сделать это можно не только через налоговую инспекцию, но и через бухгалтерию работодателя. В статье расскажем о том, кто, при каких условиях и как может получить налоговый вычет при покупке квартиры.
Что такое имущественный вычет при покупке квартиры?
Имущественный вычет при покупке квартиры — это возможность уменьшить свои доходы для расчета НДФЛ на сумму расходов при покупке жилья. Это уменьшит налоговую базу по НДФЛ. Если вы уже заплатили налог в течение года и заявляете вычет по декларации, излишне перечисленную сумму вернут из бюджета. Если хотите получить вычет в течение года у работодателя, налог не будут вычитать из зарплаты и вернут удержанные суммы с начала года.
Статья 220 НК РФ предусматривает две группы таких вычетов: первая освобождает от НДФЛ (полностью или частично) доходы, полученные при продаже имущества. А вторая — дает возможность не платить налог (либо уменьшить его сумму), если человек понес расходы на приобретение имущества, в частности, жилья. Таким образом государство поощрят людей к самостоятельному улучшению жилищных условий.
Пример. За 2022 год Иван заработал 500 тысяч рублей и заплатил 65 тысяч рублей НДФЛ в бюджет. В этом же году он купил квартиру за 1,5 млн рублей. У Ивана есть право на имущественный вычет. Свой доход за 2022 год он уменьшит на 1,5 млн рублей. Получится, что Иван вообще не должен был платить налог на доходы. Так как у него уже удержали НДФЛ на работе, налоговая вернет 65 тысяч рублей на счет. Для этого нужно подать декларацию в 2023 году. Остаток вычета по этой квартире Иван использует в следующем году. Он получит уведомление о праве на вычет, передаст его в бухгалтерию и не будет платить НДФЛ в бюджет, пока лимит вычета не закончится.
Кто может получить имущественный вычет.
Имущественный вычет, связанный с расходами на приобретение жилья, может получить физическое лицо — налоговый резидент. Напомним, что для целей НДФЛ налоговым резидентом признаются те, кто фактически находится в Российской Федерации не менее 183 календарных дней (без учета периодов выезда для краткосрочного, менее 6 месяцев, лечения или обучения) в течение календарного года (п. 2 ст. 207 НК РФ). Никакие иные факторы, в том числе наличие или отсутствие гражданства РФ, вида на жительство, разрешения на проживание, собственности, банковского счета и т.п., для определения указанного статуса значения не имеют.
Второе обязательное условие для вычета — наличие доходов, облагаемых НДФЛ. Это значит, что если предприниматель на УСН, ЕСХН или ПСН получает доходы только в рамках указанных спецрежимов, то он не сможет воспользоваться имущественным вычетом при покупке квартиры.
Также не вправе рассчитывать на вычет самозанятые, не имеющие иных доходов, кроме профессиональных.
А вот пенсионеры, купившие жилье, могут воспользоваться имущественным вычетом, даже если не имеют иных доходов, кроме пенсии. Для них предусмотрено исключение — в расчет берутся доходы, полученные за предыдущие три года (п. 10 ст. 220 НК РФ).
Рассчитать зарплату и НДФЛ со стандартными вычетами в веб‑сервисе.
Как получить налоговый вычет.
Для получения имущественного вычета необходимо собрать комплект документов и сдать его в ИФНС вместе с:
- декларацией 3-НДФЛ,
- либо заявлением о получении вычета в упрощенном порядке;
- либо заявлением о подтверждении права на вычет для работодателя.
Документы для оформления имущественного налогового вычета.
Состав документов, которые нужно предъявить в ИФНС, зависит от вида расходов, по которым заявляется вычет.
На приобретение жилья.
Для получения вычета на покупку жилья потребуются:
- выписка из ЕГРН;
- копия договора на приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них. Если жилье куплено в строящемся доме, то понадобятся копия договора участия в долевом строительстве и передаточный акт или иной подписанный сторонами документ о передаче объекта застройщиком и принятии его участником;
- документы об оплате;
- заявление супругов о распределении вычета, если имущество приобретено в совместную собственность.
Оформляйте сделки с недвижимостью через интернет. Попробовать бесплатно.
На строительство жилья.
Для получения вычета на строительства жилья потребуются:
- выписка из ЕГРН;
- копия договора на строительство, если он заключался;
- платежные документы, подтверждающие следующие затраты: на приобретение неоконченного строительством дома; на разработку проектной и сметной документации; на приобретение строительных и отделочных материалов; на работы или услуги по строительству; на подключение к сетям электро-, водо- и газоснабжения и канализации или создание соответствующих автономных источников.
- заявление супругов о распределении вычета, если имущество приобретено в совместную собственность.
На проценты по ипотеке.
Для получения вычета по ипотечным процентам потребуются:
- выписка из ЕГРН;
- копии документов о покупке или строительстве жилья;
- платежные документы, подтверждающие покупку или строительство жилья;
- копия кредитного договора на ипотеку;
- документы, подтверждающие уплату процентов по ипотечному кредиту;
- заявление супругов о распределении вычета, если имущество приобретено в совместную собственность.
Внимание! Вычет по ипотечным процентам предоставляется только один раз — в отношении одного объекта недвижимости (п. 4 ст. 220 НК РФ).
На покупку земельного участка.
Для получения вычета на покупку земельного участка для строительства жилья потребуются:
- выписка из ЕГРН;
- копия договора о приобретении земли;
- документы об оплате;
- заявление супругов о распределении вычета, если имущество приобретено в совместную собственность.
Размеры налогового вычета при покупке квартиры.
Имущественный налоговый вычет при покупке квартиры предоставляется в сумме, израсходованной на эти цели, но не более 2 млн руб. (п. 3 ст. 220 НК РФ). В части процентов по ипотеке установлен свой лимит. Он равен 3 млн руб. (п. 4 ст. 220 НК РФ).
Таким образом, если жилье покупалось (строилось) с привлечением ипотечных средств, то максимальный размер вычета составит 5 млн руб. Если реальные затраты оказались больше, то на них вычет не предоставляется. А если меньше, то остаток вычета можно будет использовать при повторной покупке или строительстве. Но это не касается «ипотечного» вычета: как уже отмечалось, он предоставляется только в отношении одного объекта недвижимости и неиспользованный остаток на следующие покупки не переносится.
Заполните, проверьте и сдайте действующую форму 6‑НДФЛ через интернет. Сдать бесплатно.
Как рассчитать налоговый вычет за квартиру.
Налоговый вычет при покупке квартиры рассчитывается исходя из фактических затрат, понесенных налогоплательщиком. Полученная величина сравнивается с максимальным размером вычета. Если затраты не превышают лимита, то вычет предоставляется в сумме фактических расходов. В противном случае — в пределах лимита (2 млн руб. по расходам на покупку и 3 млн руб. по расходам на ипотеку).
Пример. Предположим, стоимость купленной квартиры равна 5 млн руб. Для покупки был взят ипотечный кредит в размере 2,5 млн руб. Сумма процентов за пользование кредитом составила 1 млн руб. Таким образом, покупатель сможет рассчитывать на вычет в общей сумме 3 млн руб. Из них 2 млн руб. составит вычет за квартиру (предоставляется в максимально возможной сумме, т.к. реальная стоимость квартиры выше лимита) и 1 млн руб. — вычет по ипотечным процентам (предоставляется в фактической сумме, т.к. не превышает максимально допустимые 3 млн руб.).
Срок получения имущественного вычета.
Заявить о вычете необходимо не позднее трех лет по окончании того года, в котором появилось право на уменьшение налога. Момент возникновения права зависит от вида объекта, по которому заявляется вычет. Так, при покупке квартиры такое право возникает после того, как в ЕГРН внесена запись о новом собственнике и произведена оплата (в т.ч. частичная) по договору в пользу продавца. Например, если квартира была оплачена и зарегистрирована в ЕГРН в 2022 году, вычет можно заявить в течение 2022 — 2025 годов.
Внимание! В судебной практике формируется подход, согласно которому срок обращения за имущественным вычетом при покупке жилья законодательно не ограничен. Поэтому заявить вычет можно и по прошествии трех лет с даты оплаты квартиры и регистрации права собственности. Но при этом налог будет возвращен по доходам не более, чем за три года, предшествующих тому, в котором заявлен вычет (кассационные определения Судебной коллегии по административным делам Верховного суда от 27.02.19 № 5-КГ18-308 и от 27.12.17 № 81-КГ17-24).
После того, как вычет заявлен, его можно получать в течение неограниченного числа лет — вплоть до полного исчерпания. Неизрасходованный в одном году вычет будет переноситься на последующие периоды без каких-либо ограничений. Поэтому небольшой доход или даже его отсутствие в том или ином году не станет препятствием для получения вычета в полном размере.
Проверить застройщика на банкротство. Попробовать бесплатно.
Ограничения на получение налогового вычета при покупке квартиры.
Как уже упоминалось, для получения вычета нужно иметь статус налогового резидента и доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13% или 15%. Также нужно следить, чтобы в документах было указано, что приобретена именно квартира, комната или доли в них, то есть жилое помещение. По нежилым объектам (в т.ч. апартаментам) вычет не полагается. Также не удастся получить вычет, если изначально нежилое помещение впоследствии признано жилым.
Еще один важный нюанс. Платежные документы должны исходить от того налогоплательщика, который заявляет вычет, либо от иного лица, которому он поручил (в т.ч. на основании доверенности) произвести оплату. Если жилье покупают супруги, платежные документы могут быть оформлены на любого из них. Это вытекает из положений пункта 2 статьи 34 Семейного кодекса. В нем сказано, что приобретенное в период брака имущество считается совместным независимо от того, на имя кого из супругов оно приобретено либо на имя кого или кем из супругов внесены денежные средства. Кроме того, статья 220 НК РФ прямо допускает распределение вычета между супругами.
Важно. Порядок получения «ипотечного» вычета супруги могут менять каждый год, заново перераспределяя его между собой (письмо Минфина от 11.04.18 № 03-04-07/23937; А вот «квартирный» вычет делится между супругами только один раз, и поменять распределение в дальнейшем уже нельзя (письмо ФНС России от 04.10.21 № БС-3-11/6615@; ).
Добавим, что в силу прямого указания пункта 5 статьи 220 НК РФ вычеты не предоставляются в части расходов, покрываемых за счет средств:
- работодателей или иных лиц;
- материнского (семейного) капитала;
- бюджетной системы Российской Федерации.
Кроме того, вычет не положен, если сделка совершена между взаимозависимыми физическими лицами.
По умолчанию взаимозависимыми считается физлицо и его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный (подп. 10 и 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ). Следовательно, вычет не дадут при «семейных» сделках: если договор заключен между супругами, родителями и детьми, братьями-сестрами, опекунами, подопечными. В остальных случаях взаимозависимость между физлицами может установить суд. Это произойдет, если особенности отношений между ними могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц (п. 1 и 7 ст. 105.1 НК РФ).
Удобный сервис для видеоконференций.Попробовать бесплатно.
Как оформить заявление на возврат налога при оформлении вычета.
Фактический возврат НДФЛ из-за применения имущественного вычета производится на основании отдельного заявления. Порядок его оформления и подачи зависит от того, каким способом будет получен вычет.
Если вычет предоставляется по месту работы, то заявление на возврат налога подается работодателю. Это нужно сделать после того, как бухгалтерия предприятия пересчитает НДФЛ на основании выданного налоговиками уведомления (подробнее см. ниже). Если же вычет дает ИФНС (на основании декларации 3-НДФЛ или в упрощенном порядке), то заявление на возврат сдается непосредственно в инспекцию.
Как оформить налоговый вычет у работодателя.
Сотрудник, купивший жилье, сначала должен обратиться в ИФНС по месту жительства. В инспекцию подается заявление о подтверждении права на вычет, к которому прикладываются документы о покупке. Заявление заполняется по форме КНД 1150074 (прил. № 5 к приказу ФНС от 17.08.21 № ЕД-7-11/755@).
Внимание! Подать в ИФНС заявление о подтверждении права на вычет можно сразу же после покупки квартиры. Дожидаться окончания года не нужно.
Инспекция должна рассмотреть заявление и в течение 30 календарных дней выдать уведомление о подтверждении права на вычет или отказать в этом. Уведомление направляется напрямую работодателю, чьи данные были указаны в заявлении.
Важно. Работодатели, применяющие автоматизированную УСН, имущественные вычеты своим сотрудникам не предоставляют (п. 1 ст. 17 Федерального закона от 25.02.22 № 17-ФЗ).
После того, как уведомление поступит из ИФНС к работодателю, сотрудник должен подать в администрацию предприятия заявление о предоставлении имущественного вычета. На основании этих двух документов (уведомления и заявления о вычете) работодатель должен: прекратить удерживать НДФЛ из текущей зарплаты, а также пересчитать налог на доходы, удержанный с начала года. По итогам перерасчета будет определена сумма НДФЛ к возврату, о которой работодатель обязан уведомить сотрудника (п. 1 ст. 231 НК РФ). После получения такого уведомления можно подать в администрацию заявление на возврат НДФЛ (в произвольной форме).
Как оформить вычет через ИФНС.
Для получения вычета через налоговую нужно подать декларацию 3-НДФЛ и документы, подтверждающие вычет. Сделать это можно не ранее 1 января года, следующего за тем, когда было приобретено и оплачено жилье.
В декларации заполняются листы, посвященные доходам и удержанному в течение года НДФЛ (на основании справок от налоговых агентов и других документов), а также имущественному вычету. Здесь же можно сформировать заявление на возврат НДФЛ (приложение к разделу 1 декларации).
Отметим, что заявление на возврат налога можно подать и отдельно от декларации. В этом случае нужно использовать форму по КНД 1150058 (приложение № 8 к приказу ФНС от 14.02.17 № ММВ-7-8/182@).
Максимальный срок возврата НДФЛ на основании декларации составляет 4 месяца. За нарушение этого срока налоговики обязаны заплатить проценты (п. 10 ст. 78 НК РФ).
Декларация сдается в ИФНС по месту жительства (нарочно, почтой России, через МФЦ или личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС). Далее инспекторы должны проверить поступившие документы. Максимальный срок проверки — 3 месяца (п. 2 ст. 88 НК РФ). Во время проверки у налогоплательщика могут запрашиваться пояснения (п. 3 ст. 88 НК РФ).
Если проверяющие подтвердят вычет, ИФНС должна будет вернуть налог не позднее 1 месяца со дня завершения проверки (п. 6 ст. 78 НК РФ).
Электронное рабочее место сотрудника и руководителя органа власти или учреждения.
Как получить вычет в упрощенном порядке.
Упрощенный порядок получения вычета предполагает замену декларации 3-НДФЛ на заявление. Оно заполняется в личном кабинете на сайте ФНС. При этом от покупателя требуется указать данные о купленной недвижимости, своих расходах и банковском счете для возврата налога. А сведения о доходах «подтягиваются» в заявление автоматически из базы данных налоговых органов. Поэтому заполнять заявление нужно после 20 марта следующего года (п. 4 ст. 221.1 НК РФ).
Важно. Решение о предоставлении «упрощенного» вычета могут отменить полностью или в части, если после его предоставления от налоговых агентов поступят корректирующие (в меньшую сторону) сведения об удержанных суммах НДФЛ. В таком случае возвращенный налог придется перечислить обратно в бюджет вместе с процентами (п. 7 ст. 221.1 НК РФ).
Сформированное заявление направляется в налоговую инспекцию по месту жительства также через личный кабинет. Инспекторам отводится 30 календарных дней на его проверку (с возможностью продления до трех месяцев, если выявлены нарушения). При необходимости налоговики могут запросить дополнительные сведения у банков или налоговых агентов, но не у самого налогоплательщика.
По итогам проверки заявления выносится решение о предоставлении вычета полностью или в части, либо об отказе в таковом (п. 5 ст. 221.1 НК РФ). При положительном решении НДФЛ будет перечислен на счет физлица в течение 15 рабочих дней (п. 6 ст. 221.1 НК РФ).
Контур.Доступ — сервис для удаленного подключения к компьютерам простым и удобным способом.
также по теме читайте «Что изменится в НДФЛ с 2023 года».
Комментарии
Отправить комментарий