Как можно уменьшить НДС?

 Методы оптимизации налогов, как в целом, так и по отдельным налогам, в том числе и НДС, весьма актуальный и интересный вопрос для любого действующего предпринимателя. Ведь процесс оптимизации представляет собой сокращение налоговой суммы, повышая тем самым прибыльность организации.

Как можно уменьшить НДС?

Что такое оптимизация налогов НДС.

Налог на добавленную стоимость ― один из механизмов пополнения бюджета. Он предусматривает изъятие государством у бизнеса части стоимости товаров и услуг. Эту часть рассчитывают от цены товара в процентах и добавляют при продаже.

НДС ― косвенный налог, который поступает при закупке товара и уходит при его реализации. Если к цене добавляется НДС, продавец обязан после продажи товара эту сумму отдать государству. Однако часто предпринимателям и компаниям сложно расставаться со столь значительной частью выручки. Поэтому и возникают различные схемы уменьшения НДС, отсрочки его уплаты. Таким образом, бизнес стремится снизить налоговую нагрузку, но выгодно это получается далеко не всегда.

Различные схемы по «уходу» от уплаты НДС, по мнению экспертов, не имеют ничего общего с оптимизацией налогов. Последняя подразумевает увеличение денежной прибыли компании за счет правильного налогового планирования. Если же руководитель компании рассматривает оптимизацию с точки зрения способов обойти закон, снизив сумму НДС и не доплатив его в бюджет, это приводит к серьезным рискам для бизнеса.

Автоматическая сверка счетов‑фактур с контрагентами снизит риск доначислений НДС. Свериться бесплатно.

Преимущества оптимизации НДС законными способами.

Правильное налоговое планирование приведет к адекватной сумме налогового платежа, компания сможет оплатить налог безболезненно, не нарваться на налоговые санкции и увеличить прибыль.

Что не менее важно, применяя законные способы оптимизации НДС, собственник бизнеса защитит себя от опасных последствий:

• судебных тяжб;
• уголовной ответственности;
• допросов в правоохранительных органах;
• обысков;
• привлечения к субсидиарной ответственности;
• ареста личного имущества;
• необходимости скрываться от правосудия, подавшись «в бега».

«Серые», незаконные методы позволяют заплатить в бюджет меньше здесь и сейчас. Однако в долгосрочной перспективе эти непростые и всегда нелегальные схемы приводят к начислению штрафных санкций и судебным тяжбам. Кажущаяся «экономия» на первом этапе, как правило, оборачивается увеличением рисков как для бизнеса, так и для лиц, которые принимают решение и ставят подписи в финансовых документах.

Бесплатно вести книги покупок и книги продаж в бухгалтерском веб‑сервисе.

Законные способы оптимизации НДС.

Налоговое законодательство включает множество инструментов, которые можно законно использовать для увеличения прибыли компании и уменьшения налоговой нагрузки.

Среди самых эффективных ― работа на специальных налоговых режимах. Это самый простой способ, но подойдёт не каждому бизнесу. У каждой системы — свои условия и ограничения.

Упрощенная и патентная системы налогообложения вообще не предусматривают необходимости платить НДС. К таким же удобным спецрежимам относится ЕСХН — единый сельхозналог и налог на профессиональный доход (НПД). Эти режимы налогообложения исключают также необходимость уплаты налогов на прибыль и имущество.

Но при этом важно продумать, с какими клиентами вы планируете сотрудничать — применение специальных режимов может быть невыгодно тем, кто рассчитывает на вычеты по НДС.

Другие способы не менее эффективны.

Подать документы на регистрацию ООО/ИП или внесение изменений в ЕГРЮЛ/ЕГРИП через интернет.

Освобождение от налога или нулевая ставка по НДС.

Иногда бизнес совершенно законно может вообще не платить НДС.

Первое основание — применение нулевой ставки НДС. Она доступна при международных перевозках, экспорте товаров в страны-участницы ЕАЭС, отдельному гостиничному бизнесу и другим направлениям деятельности, перечисленным в статье 164 Налогового кодекса.

В отдельных случаях право на нулевую ставку НДС необходимо подтвердить в особом порядке. На это бизнесу даётся 180 дней, за которые он должен подготовить и передать инспекции документы, предусмотренные статьёй 165 Налогового кодекса.

Другое основание не платить НДС — получить освобождение от его уплаты. В статье 149 Налогового кодекса указана деятельность, которая в принципе не облагается налогами, в том числе, НДС. Например:

• сдача в аренду помещений иностранным гражданам, если в государстве этих граждан установлены аналогичные правила аренды для граждан и компаний из России или если это предусмотрено международным договором;
• некоторые медицинские услуги (забор крови, скорая помощь, дежурство у постели больного пациента, помощь беременным женщинам, новорождённым, наркологическим больным и т.д.);
• уход за больными престарелыми людьми и инвалидами, если такая необходимость указана в официальном медицинском заключении;
• сохранение и использование архивов;
• регулярные перевозки пассажиров на общественном транспорте;
• ритуальные услуги и другие операции.

Важно! Освобождение от НДС должно основываться на реальной работе бизнеса. Деятельность, освобождённая от уплаты налога, предусмотрена уставом. Это основная задача компании, в которой заняты большинство сотрудников. Если окажется, что бизнес тратит бюджет и зарплатный фонд на неуставную деятельность, это расценят как попытку незаконно снизить налог.

В целом, это правило актуально для применения любых льгот по НДС.

Особые условия для освобождения есть в статье 154 Налогового кодекса:

1. ИП и компании (все, кроме применяющих режим ЕСХН) могут не платить НДС, если их выручка за предыдущие три месяца в сумме не превысила 2 миллиона рублей.
2. ИП и компании на ЕСХН могут не уплачивать налог в двух случаях:

• если переходят на единый сельхозналог в том же году, в котором заявляют своё право на освобождение от НДС;
• если их выручка от сельскохозяйственной деятельности за предшествующий налоговый период была не больше определённого лимита. Допустимый максимум за 2022 год — 60 миллионов рублей.

Важно! Нулевая ставка и освобождение одинаково позволяют не уплачивать НДС, но это не одно и то же. В первом случае за предпринимателем или компанией сохраняются обязательства налогоплательщиков. Они должны вести отчётность и вовремя подавать нулевую декларацию по НДС. Если бизнес от налога освобождён, то работать с отчетностью тоже не должен.

Чтобы заявить налоговой о праве на освобождение от НДС, нужно отправить им уведомление по форме из Приказа Минфина №286н и выписки, подтверждающие это право:

• из бухбаланса — для компаний;
• из КУДиР или хозяйственных операций — для ИП;
• из книги продаж.

Плательщики НДС из Республики Саха (Якутия) направляют уведомление в электронном виде по формам, установленным Письмом ФНС №№ЕА-4-15/16426@.

Книга учёта доходов и расходов (КУДиР) для ИП и ООО в 2023 году.

Использование пониженных ставок.

Стандартная ставка НДС — 20%. Её закладывают в большинство товаров и услуг. Но она может быть снижена до 10% в отношении отдельных продуктов:

• продовольственных товаров, указанных в Постановлении Правительства №908;
• детской одежды, игрушек, колясок, школьных принадлежностей, подгузников и прочих товаров для детей, предусмотренных тем же Постановлением №908;
• некоторых газет, журналов, альманахов и прочих печатных изданий из Постановления №41;
• некоторых медицинских товаров отечественного или зарубежного производства, указанных в Постановлении №688.

Важно! Льгота по НДС действует только для медицинской продукции, внесённой в соответствующий государственный реестр или единый реестр ЕАЭС.

Общий список товаров, которые можно реализовывать по ставке НДС 10%, перечислен в статье 164 Налогового кодекса. Если бизнес работает с такой продукцией, стоит применить льготу и уменьшить налог.

Проверить себя или контрагента по санкционным спискам. Проверить бесплатно.

Заключение договоров займа.

С помощью займов можно отсрочить уплату НДС на квартал или больше. Для этого продавец берет у покупателя займ, равный сумме аванса. После отгрузки происходит взаимозачет долга за проданные товары и займ. Поскольку займы не облагаются НДС, налог придется начислить только при продаже товаров.

Эта схема не нарушает закон, но у нее есть свои риски. Во-первых, налоговая отлично знает о схеме и относится к ней настороженно, поэтому не получится пользоваться таким приемом регулярно. Во-вторых, покупателю невыгодно переносить срок уплаты налога или давать займ, поэтому важно учитывать интересы покупателя.

Дробление бизнеса.

Когда бизнес не укладывается в рамки условий спецрежимов, но хочет перевести на них отдельные операции, прибегают к разделению бизнеса. Открывают филиалы или дочерние компании, тем самым разделяя одну фирму на несколько. Часть из них переводят на спецрежимы, так снижая нагрузку по НДС.

Это законно, но налоговики строго следят, чтобы соблюдалось главное правило — отделённые компании должны быть самостоятельными, а разделение оправданным.

Например, компания «Рассвет» когда-то просто закупала спортивную одежду оптом и перепродавала в торговых центрах. Со временем бизнес вырос и помимо реализации готовой одежды стал производить собственную. К этому добавилась печать на футболках, оригинальные аксессуары, услуги по доставке.

Одну большую компанию можно разделить на несколько поменьше, часть из которых (или все, в зависимости от дохода, штата и других нюансов) перевести на спецрежимы.

Чтобы разделение было законным, нужно учесть сразу несколько факторов:

1. Независимость компаний друг от друга. Учредители и руководители независимы, не являются близкими родственниками или лучшими друзьями, бывшими сотрудниками главной фирмы.
2. Собственные средства у подконтрольных организаций. Если деятельность отделённых компаний целиком обслуживает главная, это говорит о её зависимости. Новые структуры должны самостоятельно оплачивать аренду помещений, закупки, коммунальные платежи, зарплаты и другие расходы.
3. Компании несут затраты на свою непосредственную деятельность. Например, если отделённая фирма занимается печатью на футболках, у неё должны быть расходы на соответствующие материалы.
4. Движение денежных средств контролируют уполномоченные сотрудники каждой отдельной фирмы, а не одно лицо.
5. Каждой компанией по факту управляет отдельный руководитель. При фиктивном разделении так может значиться на документах, но на деле всей сетью будет управлять один руководитель.
6. Фирмы ведут собственные производственные процессы, не зависящие друг от друга. У них своё оборудование, свои технологии, помещения и другие ресурсы.
7. У каждой компании — свои собственные расходы, логотипы, сайты, соцсети, номера телефонов, работники, представители.

Вернёмся к нашему примеру. Допустим, ООО «Рассвет» разделилось только для оптимизации НДС и других налогов. Руководитель перевел отделённые компании на упрощёнку, поставил во главе своих братьев, перевёл в новые структуры часть своих сотрудников, самостоятельно решал вопросы о хозяйственных процессах, спонсировал работу фирм из общего бюджета. Все компании действовали под одним логотипом, пользовались главным сайтом и телефоном.

В целом, при таком раскладе компания может просуществовать какое-то время, если будет правильно вести учёт, вовремя платить налоги и подавать отчётность — до первой проверки налоговиков.

Теперь представим другой вариант — глава компании заметил, что руководить растущим делом стало сложнее. Материалы на складе путались или терялись, учёт отдельных хозяйственных процессов ощутимо усложнился, на плечи сотрудников легло сравнительно больше обязанностей. Руководитель решил разделить один бизнес на несколько разных направлений.

Директоры отдельных структур — компетентные люди, не имеющие близких отношений с руководителем. Сотрудников в каждую компанию нанимали по объявлениям, а не переводили из прежней фирмы. Каждая компания пользуется собственными средствами, ведёт свой учёт и несёт полную ответственность за свои склады, рабочие помещения, хозяйственные процессы. Если с прежней компанией что-то случится, фирмы не развалятся по цепочке, потому что они самостоятельны.

При таком раскладе применение спецрежимов не вызовет подозрений. Бизнес сможет доказать, что делился преимущественно для повышения эффективности, а не ради оптимизации НДС и общей налоговой нагрузки.

Как правило, инспекторы смотрят на все факторы сразу. В отдельных пунктах могут быть исключения. Например, руководить разными фирмами могут близкие родственники, но если по всем остальным параметрам компании самостоятельны, фиктивным такое разделение не сочтут. Тогда отдельные компании можно перевести на спецрежимы и освободиться от НДС.

Если инспекторы поймут, что бизнес делили фиктивно ради ухода от уплаты налогов, они докажут это в суде и доначислят всё, что компания хотела оптимизировать.

Обмениваться с контрагентами УПД и счетами‑фактурами через оператора ЭДО.

Увеличение вычетов по НДС.

Если компания или ИП заплатили «входной» НДС при покупке материалов, продуктов и прочих объектов, то могут заявить его к вычету при реализации. Это возможно, если НДС заплатит тот, кому продали товары или услуги.

Выходит, для оптимизации НДС есть два пути:

• сотрудничать по операциям, избавленным от налога, с теми, кто тоже от него освобождён;
• увеличить вычеты, сотрудничая по облагаемым операциям преимущественно с плательщиками НДС, указывающими его в счётах-фактурах.

Если не получается выбрать единственный путь, совместить оба варианта можно при том же разделении бизнеса. Важно только помнить о самостоятельности отделённых компаний и оправданности каждой сделки — компании должны выполнять задачи, которые входят в круг их прямых задач и реально нужны заказчику.

Впрочем, второй вариант доступен в любом случае. И если бизнес решил сэкономить на НДС законно с помощью вычетов, стоит уделить особое внимание проверке контрагентов.

Повторимся, если бизнес реализует продукцию или услуги тому, кто не заплатит НДС, это придётся сделать вместо него. Если цепочка плательщиков оборвётся на условной компании, заявить НДС к вычету она не сможет.

Такое случается с теми, кто вступает в сотрудничество с ненадёжными контрагентами, например, мошенниками или банкротами. В лучшем случае бизнес потеряет деньги или исполнителей. В худшем ему доначислят налог или обвинят в попытке незаконной оптимизации НДС.

Чтобы избежать ответственности, придётся доказывать, что бизнес не знал о намерениях мошенников или неплатежеспособности контрагента. Ему поверят, если он действительно проверял партнёров перед сотрудничеством.

Проверить контрагента можно разными способами:

• попросить показать документы: свидетельство о регистрации и постановке на учёт в инспекции, выписку из госреестра, лицензии и другие справки, которые подтвердят законность деятельности;
• обратиться с запросом в налоговую — чтобы получить достоверные данные и сравнить их с теми, что выдал контрагент;
• попросить свежую справку об отсутствии долгов — чтобы убедиться, что контрагенты платежеспособны и не рискуют обанкротиться;
• воспользоваться сервисом проверки контрагентов на сайте ФНС и посмотреть ключевые сведения из государственного реестра;
• запросить информацию на том же портале ФНС в кабинете налогоплательщика;
• пробить сведения о руководителе или предпринимателе по реестру дисквалифицированных лиц — это покажет, не совершал ли человек финансовых правонарушений в последние несколько лет;
• использовать поиск по картотеке арбитражных дел — чтобы узнать, участвовал ли контрагент в судебных разбирательствах, в какой роли он выступал, какие обвинения выдвигались;
• проверить информацию в реестре сведений о банкротстве.

Результаты проверок стоит сохранить и внести в отдельный журнал. Пускай там будет все — копии письменных обращений в налоговую, выписки, справки, отчёты, копии документов, представленных другой стороной. Если контрагент или партнёр исчезнут или обанкротятся, не заплатив НДС, вы сможете доказать, что рассчитывали только на законное сотрудничество.

Проверить контрагента на достоверность сведений в ЕГРЮЛ и признаки фирмы‑однодневки.

Увеличение вычетов по НДС с помощью детализации.

Способ подойдёт тем, кто ведёт облагаемую и необлагаемую налогом деятельность одновременно. Согласно статье 170 Налогового кодекса, получить вычет по НДС такой бизнес может только по облагаемым операциям.

Но есть также правило пяти процентов: если доля расходов на необлагаемую деятельность в налоговом периоде не превышает 5% от всех затрат, понесённых на реализацию, к вычету можно принять полную стоимость входного НДС.

Чтобы пользоваться этим исключением, такую возможность нужно предусмотреть в учётной политике.

Тогда все расходы необходимо детализировать в учёте — разделять затраты так, чтобы можно было отследить каждую позицию в расходах на отдельные операции. Все издержки при этом должны быть документально обоснованы. А заявленные в них сведения — соответствовать реальному положению дел в компании.

Учет товаров и материалов. Отслеживание оплат и отгрузок, наличия на складе.

Опасные способы «оптимизации» НДС для бизнеса.

А вот «серые» схемы, которые заметно уменьшают сумму налоговых отчислений, но далеки от законности, применять в работе предприятия не стоит.

«Бухгалтер готовит декларацию, в которой все авансы, покупки и продажи выверены до копейки, уверенность в безошибочности расчета — 100%, ура! Но директор, рассмотрев ее, замечает: многовато будет, не пойдет, нужно уменьшать, что-нибудь придумайте…»

В такие моменты, когда доводы об экономической целесообразности, о сопоставимости контрольных значений и возможном возмещении в следующем квартале, не находят у руководства понимания, и возникают «идеи» уменьшить сумму налога. А для этого, как правило, прибегают к таким схемам:

• оприходование «левых» товаров, материалов, услуг;
• привлечение «фирм-однодневок»;
• использование услуг «левых» компаний, которые предлагают разрыв НДС за «символичную» плату;
• банальное сокращение сумм в декларации ― не записать, «случайно забыть» про полученные авансы.

«Все эти приемы давно не работают, они устарели и вычисляются налоговиками «на раз-два». Поэтому если директор вас все-таки уговорил пойти на нарушение закона, пообещав премию по итогу квартала, не забудьте увеличить эту премию в 4-5 раз. Услуги хорошего адвоката сегодня стоят дорого».

Заполнить, проверить и сдать декларацию по НДС по актуальной на сегодня форме. Сдать бесплатно.

С чего начать оптимизацию налогов НДС в компании.

«Волшебной таблетки», позволяющей раз и навсегда заставить НДС «играть по вашим правилам», не существует. Однако выполняя эти правила, можно получить ощутимый результат от снижения налогового бремени.

Эффективны следующие методы.

1. Аккуратное и грамотное ведение учета. Важно своевременно запрашивать счета-фактуры на аванс у поставщиков и проводить сверку отражения всех документов в финансовой системе предприятия.
2. Строгое планирование движения денежных средств. Соотношение выручки и расходов должно быть взвешенным и заранее спланированным, без «неожиданных» статей. Авансовые платежи тоже нужно планировать заранее.
3. Правильный выбор поставщиков. Предпочтение следует отдавать компаниям, которые работают с НДС.
4. Отслеживание движения документов, товаров и услуг. Уточнение своевременности поставок, поступления документов и оплат по ним.
5. Анализ деятельности компании. Если видов деятельности несколько, следует вести по ним раздельный учет, применяя более выгодные системы налогообложения.

Только планирование и быстрое реагирование на финансовую ситуацию позволят эффективно проводить оптимизацию НДС

Оптимизация налогов. Оставить заявку.

Так же по теме смотрите:

Безопасная доля вычетов по НДС в 2023 году.

Новая форма декларации по НДС с 2023 года.

Новые коды операций для декларации по НДС с 1 января 2023 года.

Источник.