Новые правила уменьшения налога при УСН и патенте на взносы ИП.

В конце июля был опубликован Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ. Закон содержит много поправок, которые касаются налогоплательщиков на УСН и патенте. Среди нововведений — правила уменьшения налога на страховые взносы.

Как уменьшить налог на взносы.

Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ в очередной раз изменили формулировку в отношении взносов, на которые ИП вправе уменьшить налог при ПСН.

Напомним, что ранее предприниматель мог уменьшить стоимость патента на страховые взносы в пределах исчисленных сумм: до 2023 года — «уплаченные в данном налоговом периоде», а с января 2023 до 31 июля 2023 года — «уплаченные за календарный год в период действия патента». Подробнее об этом см. «Как уменьшить патент на страховые взносы в 2023 году после перехода на ЕНП.».

Рассчитайте взносы «за себя» и работников при совмещении УСН и ПСН. Рассчитать бесплатно.

Комментируемый закон вступил в силу 31 июля, в день официального опубликования. С этого дня начала действовать новая редакция пункта 1.2 статьи 346.51 НК РФ. Согласно ей налог при ПСН уменьшается на:

Страховые взносы с зарплаты работников, уплаченные (в пределах исчисленных сумм) в календарном году периода действия патента.
Страховые взносы «за себя», подлежащие уплате в календарном году действия патента.

Что касается ИП на «упрощенке», то для них введено похожее правило. Единый налог теперь можно уменьшить на взносы «за себя», подлежащие уплате в данном налоговом периоде, новая редакция п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, действует с 31 июля 2023 года. В отношении взносов с зарплаты сотрудников все осталось по-прежнему. К уменьшению принимаются взносы, уплаченные (в пределах исчисленных сумм) в данном отчетном (налоговом) периоде (подробнее об этом см. «Уменьшение налога по УСН на страховые взносы после перехода на ЕНП с 2023 года.»).

Бесплатно рассчитать взносы «за себя», налог по УСН, заполнить платежки по налогам и взносам.

Взносы ИП «за себя», относящиеся к другим периодам.

В новой редакции НК РФ отдельно оговорена ситуация, когда срок уплаты страховых взносов «за себя» приходится на первый рабочий день следующего года. В этом случае взносы считаются «подлежащими уплате» в текущем, а не в следующем году.

Пример.

ИП обязаны перечислить фиксированные взносы не позднее 31 декабря текущего календарного года (п. 2 ст. 432 НК РФ). В 2023 году 31 декабря — нерабочий день, поэтому срок переносится на 9 января 2024 года. Значит, фиксированные взносы, перечисленные 9 января 2024 года, считаются подлежащими уплате в 2023 году. На указанные суммы можно уменьшить налог за 2023 год.

Также появилось правило на случай, когда взносы «за себя» за расчетные периоды до 2023 года были перечислены после 31 декабря 2022 года. Такие взносы уменьшают налог (авансовые платежи) за периоды 2023 — 2025 годов.

Новые правила применяются как для «упрощенки», так и для патентной системы (новая редакция п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ и п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ, вступил в силу с 31 июля 2023 года).

Вести книгу учета доходов, сдавать все отчеты по УСН.

Какие ограничение по взносам ИП «за себя».

По общему правилу, «упрощенщики» с объектом «доходы» могут уменьшить налог на сумму взносов, но не более чем на 50%. Исключение сделано для ИП, которые не производят выплат физическим лицам (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Отсюда можно сделать вывод: предпринимателям без работников разрешено уменьшать налог на взносы без ограничений. С подобным выводом соглашались и чиновники (см., например, письмо Минфина от 27.03.20 № 03-11-11/24497;).

Аналогичное правило действует и для ИП на патенте. Ограничение в 50% установлено для всех, кроме предпринимателей, не производящих выплат физлицам (п.1.2 ст. 346.51 НК РФ). Напрашивается вывод, что ИП без персонала уменьшают стоимость патента без ограничений.

Обратите внимание!

В прежней редакции Кодекса не было прямого указания на то, что ИП без сотрудников может уменьшать налог при УСН и ПСН на взносы в полном объеме. И только благодаря комментируемому закону от 31.07.2023 № 389-ФЗ такая норма появилась. Речь идет о новой редакции подпункта 1 пункта 3.1 статьи 346.21 НК РФ и пункта 1.2 статьи 346.51 НК РФ (вступила в силу с 31июля 2023 года).

Уменьшить налог по УСН на взносы ИП и подготовить отчетность. Подготовить бесплатно.

В каких случаях уменьшение налога при ПСН пересчитают.

Введено новое правило и для следующей ситуации. ИП на патенте подал уведомление об уменьшении суммы налога на взносы и больничные. Но по итогам календарного года оказалось, что взносы «за себя», указанные в уведомлении, позже были пересчитаны по одной и причин:

статус ИП в середине годы был утрачен;
ИП стал самозанятым и перешел на уплату налога на профдоход (см. «Самозанятые в 2023 году.»);
взносы были уменьшены, поскольку ИП проходил военную службу, ухаживал за ребенком или по иному основанию, предусмотренному пунктом 7 статьи 430 НК РФ.

Тогда ИФНС пересчитает сумму, на которую была уменьшена стоимость патента. Но сделать это инспекторы смогут не позднее 2-х лет со дня окончания срока действия указанного патента. О подобном пересчете налогоплательщика известят посредством личного кабинета, либо по почте заказным письмом (если доступ к кабинету отсутствует).

Данный порядок изложен в новой редакции пункта 1.2 статьи 346.51 НК РФ (вступает в силу 1 января 2024 года).